Spotřební daň. Spotřební daň a jeho druhy: sazby a výpočet výše platby daně z daní. Spotřební daně v Ruské federaci

V daňovém systému Ruské federace a mnoha dalších zemích je tento druh výběru daně stanoven jako spotřební daň. Je zpoplatněno zpravidla omezené množství zboží - zejména těch, které jsou charakterizovány jako velmi výnosné. Sběr spotřebních daní je významným faktorem při plnění státního rozpočtu. Hlavním úkolem orgánů země je proto zajistit vysokou účinnost tohoto procesu. Jaké jsou hlavní prvky spotřební daně? Jaký je jeho ekonomický význam?

Co je spotřební daň?

Je obvyklé porozumět spotřební dani jako druh daně, která je nejčastěji vybírána u právnických osob a podnikatelů v době jejich transakce s určitými seznamy zboží. Zejména - přepravovány přes hranice Ruské federace. Existuje poměrně málo přístupů ke klasifikaci spotřebních daní. Například:

- na odkaz na úroveň státní moci;

- o předmětech převodu do rozpočtu;

- o tom, jak používat platby;

- prostřednictvím záchytných kanálů;

- režimem zdanění;

- kritéria práva využívat výnosy.

Pokud je spotřební daň klasifikována podle specifikovaných charakteristik, bude se jednat o daň:

- patřící do kategorie federální;

- jak jsme uvedli výše, ukládali od právnických osob a podnikatelů;

- neurčené povahy, tj. zaměřené na financování neurčeného seznamu činností;

- patří do kategorie nepřímých;

- vypočtená a zaplacená daňovým poplatníkem nezávisle;

- které se týkají kategorie regulovaných, protože tyto platby mohou být zasílány do různých úrovní - federální, regionální.

Spotřební daně jsou nepřímou daní. To znamená, že je skutečně zaplaceno nikoli daňovým poplatníkem, ale kupujícími.

Spotřební daně jsou proto zahrnuty do nákladů na zboží. Po obdržení výnosu z prodeje výrobku daňovník odečte z rozpočtu částku odpovídající spotřební dani.

Jaký je ekonomický význam tohoto zdanění?

Zaprvé jsou stanoveny spotřební daně, aby se doplnil rozpočet na úkor těch super zisků, které firmy získají z výroby vysoce ziskových výrobků, a také vyrovnání ekonomických podmínek pro podnikání. Kromě toho mohou být daně tohoto typu stanoveny pro dovážené výrobky - za účelem ochrany národního trhu. Stát určuje sazby spotřební daně, které na jedné straně účinně řeší tento problém, na druhou stranu umožňují zachovat přitažlivost vnitrostátního trhu pro zahraniční investory.

Pro orgány, že země je také důležité, aby umírněnost v politice pro stanovení množství ukazatelů, pokud jde o zachování přijatelných prodejních cen zboží podléhajícího spotřební dani pro občany - jak jsme již bylo uvedeno výše, skutečná osoba povinná k dani jedná zákazníci podniků.

Rozdíl mezi spotřební daní a DPH

Jak jsme uvedli výše, daná daň patří do kategorie nepřímých daní. V Ruské federaci není tolik. Spolu s spotřební daní se za DPH považuje i nepřímý poplatek. Bude užitečné prozkoumat, jaké jsou hlavní rozdíly mezi nimi.

Za prvé, DPH je účtována na nesrovnatelně širší škále zboží. Kromě toho se DPH vybírá i za služby poskytované daňovým poplatníkem. Spotřební sazby jsou nastaveny pouze na zboží. Dalším rozdílem mezi DPH a příslušnými poplatky je jednodušší vzorec pro výpočet daně z přidané hodnoty. Typy spotřebních sazeb jsou klasifikovány podle několika prvků. Ve vzorci pro výpočet odpovídajících plateb lze zahrnout velké množství parametrů - tato funkce bude podrobněji popsána později v tomto článku.

Dalším zásadním rozdílem mezi spotřebními daněmi a DPH je to, že bývalý zpravidla předpokládá vznik skutečného platobního zatížení podniku. DPH je daň, která je z velké části daňová. To znamená, že za použití zákonných odpočtů pro ni firma jako celek snižuje finanční zátěž na minimum. Ziskovost společností, které platí DPH, v zásadě není nižší než charakterizace těch organizací, které nepodléhají zaplacení této daně.

Na druhou stranu, pokud zvažujeme spotřební daně, daňová sazba pro ně není vždy kompenzována odečtením. V důsledku toho má společnost skutečné fakturační zatížení. Pokud nezaplatí spotřební daň (sazba na ni by byla kompenzována odpočtem), její ziskovost by byla mnohem vyšší. Vyúčtování odpovídajících plateb je proto důležitým aspektem doplňování státního rozpočtu. Spotřební daně odrážejí značné částky příjmů do pokladny. Sazby spotřební daně v Ruské federaci a mnoha dalších zemích jsou stanoveny v hodnotě, která se někdy rovná několika desítkám procent jejich prodejní ceny.

Někdy se zavádějí odpovídající platby, aby se zvýšila účinnost sledování nezákonného obratu výrobku ve státě. V tomto případě mohou být sazeb spotřební daně nastavena poměrně nízko - protože vláda je důležitější, není tolik, aby přijímat finanční prostředky v rozpočtu, jak zjistit, do jaké platební morálky firem.

Druh daní, které byly zvažovány, byl poprvé zaveden v Rusku v prosinci 1991. Dlouho se jejich sbírka řídila samostatným zákonem. Ale od roku 2001 je hlavním normativním zákonem v této oblasti právních vztahů daňový zákoník. Spotřební daně, sazby z nich a ostatní charakteristiky daní tohoto druhu jsou stanoveny v ustanoveních příslušného kódu. Přesněji, podle norem kapitoly 22 části 2 daňového řádu.

Základní prvky tvořící spotřební daň: sazba, základ a předmět zdanění. Všechny se týkají zboží, pro které jsou spotřební daně účtovány. Zvažme jejich specifika podrobněji.

Jaké zboží podléhá spotřební dani?

Hlavní zboží, pro které je spotřební daň vypočtena, zahrnuje:

- produkty obsahující alkohol;

- alkoholické nápoje;

- tabákové výrobky;

- benzín;

- motorová nafta a oleje;

- auta.

V některých případech však mohou být některé zboží osvobozeny od zdanění spotřební daně. Vezměte například některé parfémy: jednak se týkají výrobků obsahujících alkohol, jednak nejsou výrobky, které podléhají spotřební dani. Podívejme se nyní na specifika jednoho z klíčů prvky daně, o kterém je řeč, - ceny.

Spotřební daně

Rozsah zvažovaných ukazatelů je stanoven v ustanoveních daňového řádu. Ceny spotřební daně v Rusku v daňovém řádu Ruské federace jsou pevně stanovené pro celé území země. Jsou rozděleny do dvou odrůd - pevných a kombinovaných.

Spotřební sazby vztahující se k pevným látkám jsou stanoveny v absolutních hodnotách na jednotku daňového základu. Například pro 1 tunu benzinu nebo 1 litr ethanolu. Kombinované sazby spotřební daně pro spotřební zboží jsou dále vypočítávány na základě pevných ukazatelů a odhadovaných výrobních nákladů.

V některých případech lze použít diferencovaný přístup k klasifikaci sazeb. Například spotřební daň z nízkokvalitních paliv v Ruské federaci je vyšší než spotřební daň, která charakterizuje méně technologicky vyspělých druhů ropných produktů. Je možné poznamenat, že fixní sazba spotřební daně je obvykle indexována na základě inflačních procesů. Ale také závisí na prioritách státní politiky v oblasti výběru daní.

Předmět zdanění v rozsahu obratu spotřební daně

Dalším důležitým prvkem spotřebních daní je předmět daně. Zvažme jeho specifičnost. V souladu s normami daňového řádu Ruské federace je předmětem zdanění spotřební daně považován za seznam operací, které se provádějí se zbožím zdaněným daným inkasem. Může to být:

- prodej příslušného zboží;

- příjem zboží, přeprava zboží přes hranice Ruské federace;

- převod výrobků vyráběných pomocí mýtných surovin majiteli příslušného zdroje nebo jiných subjektů;

- směřování zboží vydaného podnikem, které podléhá spotřební dani na vlastní potřebu;

- zahrnutí produktů podléhajících spotřební dani do kapitálu podniků, do struktury podílových fondů, příspěvků partnerství.

Dalším možným zdrojem tvorby zdanitelného předmětu v rámci spotřební daně - prodeje zboží, které je předmětem převodu do vlastnictví státu, obce, je klasifikováno jako zabavené nebo bez vlastnictví.

Nepochybně se dovoz dotyčných výrobků považuje za předmětný předmět na území Ruské federace ze zahraničí.

Je možné poznamenat, že vzhledem k řadě ustanovení daňového řádu může být předmět zdanění stanoven v důsledku smíchání zboží, které tvoří výrobky podléhající spotřební dani. Současně jsou sazby spotřební daně zpravidla vyšší, než ty, které se používají jako suroviny.

Existuje řada prvků, které charakterizují definici předmětu zdanění v důsledku transakcí pro příjem nebo zaúčtování zboží, které podléhá zdanění spotřební daně. Takže pokud o nich mluvíme, pak je objekt určen skutečností, že se jedná pouze o zboží, jako je ethanol a benzín, patřící do kategorie přímých. Postingový postup v tomto případě znamená přijetí produktu, který je uvolněn pomocí vlastních materiálů, na účet. Lze také poznamenat, že definice předmětu zdanění se provádí, pouze pokud má podnik osvědčení o vydání zboží podléhajícího spotřební dani.

Specifika určení základu spotřební daně

Po zvážení toho, co je daňové sazby o spotřebních daních budeme studovat specifičnost základny pro příslušné druhy poplatků. Je možné poznamenat, že tento ukazatel úzce souvisí s předchozím ukazatelem, protože sazba spotřební daně je stanovena na základě sazeb pro konkrétní zboží. Jeho hodnota může odpovídat:

- objem fyzicky prodávaných výrobků (pokud jsou ceny pro ně pevné);

- hodnota prodaného zboží, která se vypočítá s přihlédnutím k cenám stanoveným na základě ustanovení daňového řádu Ruské federace;

- hodnota produktů určená na základě průměrných prodejních cen v předchozím vypořádacím období nebo tržních cen;

- objem fyzicky prodávaného zboží s přihlédnutím k maximálním tržním cenám, které charakterizují formát maloobchodu.

Zvažme, jak lze v praxi vypočítat výši spotřební daně.

Výpočet výše spotřební daně

Výše spotřební daně na zboží, pro které je stanovena pevná sazba, se vypočítá podle vzorce, ve kterém se tyto složky berou v úvahu:

- velikost báze (uvedena v rublech nebo ve fyzikálním vyjádření);

- velikost sazby (v procentech nebo v rublech z hlediska výstupu).

Pokud má produkt kombinovanou rychlost, vzorec bude vypadat trochu komplikovanější. Zohledňuje:

- hodnota základu ve fyzikálním vyjádření;

- hodnota sazby na jednotku výstupu;

- procentní podíl daňového základu;

- maximální částka hodnoty zboží, pro které je spotřební daň účtována.

Celková částka platby je stanovena na základě všech částek odpovídajících daní pro každou komoditní kategorii, i když klíčový prvek tvořící sazbu spotřební daně je v každém případě určen různými zásadami. Výpočet poplatku vychází z výsledků minulého daňového období a zahrnuje zaznamenávání všech typů transakcí souvisejících s obratem výrobků podléhajících spotřební dani.

Konečná hodnota spotřební daně, které mají být zaplaceny do rozpočtu Ruské federace se stanoví s přihlédnutím k případné daňové úlevy na typu případu. Současně může být odpovídající indikátor pozitivní nebo negativní. V prvním případě je rozdíl přenesen do rozpočtu. Pokud jsou odečty vyšší než spotřební daň, pak daň není vyplacena státu a rozdíl je připsán na následné výpočty firmy s rozpočtem. Příslušné oprávnění pro danou daň jsou stanoveny v souladu s ustanoveními daňového řádu.

Platební podmínky spotřebních daní

Studoval to, co tvoří daňový základ, spotřebních sazeb, stejně jako předmětu zdanění, budeme zvažovat takový aspekt, jako je načasování provádění dotyčných plateb do rozpočtu.

Hlavním faktorem v tomto případě je datum prodeje zboží, které je předmětem sběru. Je opět určen na základě norem zákoníku práce Ruské federace. Obvykle je to den odeslání nebo převodu kupujícímu zboží podléhajícího spotřební dani nebo vnitropodnikové struktuře, která tyto výrobky prodává.

Velmi specifické jsou pravidla, podle kterých je stanoven datum prodeje benzinu - den, kdy palivo obdrží společnost, která má certifikát pro zpracování benzínu. Existují také nuance pro určení data přijetí denaturovaného etanolu - den, kdy je tento produkt zakoupen společností, která má příslušné osvědčení.

Výše spotřební daně musí být převedena do rozpočtu Ruské federace plátcem až do 25. dne měsíce následujícího po předchozím daňovém období. Pokud se jedná o převod daně z benzínu a alkoholu na firmy, které mají potřebná osvědčení, provádí se až do 25. dne třetího měsíce, který následuje po uplynulém zdaňovacím období.

Splatné daně jsou zpravidla vypláceny v těch osadách, kde se zboží vyrábí. V opačném případě se provádí výpočty pro benzin a alkohol. Pokud je ethanolem podnik, který má certifikát pro výrobu nealkoholických výrobků, je spotřební daň zaplacena v sídle, v němž se provádí příslušná operace. Pokud je benzín získán společností, která má certifikát o zpracování paliva, zaplatí se spotřební daň v sídle, kde je zapsán daňový poplatník.

Hlášení

Naučili jsme se některé sazby spotřební daně stanovené v Ruské federaci, jaké jsou určující charakteristika předmětu daňového základu a sběru dat, které se považují platební podmínky odpovídající daně - podávání zpráv o platbách v úvahu. Daňoví poplatníci by měly být zaslány do spolkového daňového služby Rusko prohlášení o výsledcích v posledním účetním období - před 25. dne následujícího měsíce, obdobný dokument před 25. dnem třetího měsíce, který následuje po hlášení měsíčně - pro daňové poplatníky, kteří provádějí operace s přímým-run benzín nebo denaturovaný ethanol.

Označení zboží podléhajícího spotřební dani

Bude užitečné zvážit takový aspekt jako označování zboží podléhajícího zdanění podle druhu daných daní. Existuje řada zboží, jejichž výroba vyžaduje zvláštní kontrolu ze strany státu. Jedná se zejména o alkoholické nápoje a tabákové výrobky. Musí mít spotřební nebo speciální razítka. Na jedné straně potvrzují skutečnost, že zboží je odpovídajícím způsobem zdaněno, na druhou stranu osvědčuje jejich propuštění za podmínek, které splňují požadavky stanovené právními předpisy. Známka, má zpravidla hodnotu. Lze jej nastavit na základě stanoveného objemu zboží. Zvláštní a speciální známky se považují za podklady.

Jaké operace zboží zahrnují osvobození od placení spotřební daně?

Bude užitečné studovat, které operace jsou osvobozeny od zdanění spotřebních daní. Patří sem:

- vývoz zboží, které podléhá spotřební dani;

- převedení vhodného typu výrobků na výrobu jiných výrobků podléhajících spotřební dani mezi strukturální členění jedné právnické osoby (pokud nejsou samostatnými subjekty placení daně);

- Primární prodej zboží, které patří do kategorie zabaveny ownerless nebo ty, které jsou předmětem převodu na stát nebo obce;

- průmyslové zpracování zboží, prováděné pod kontrolou státních orgánů;

- Dovoz zboží na území Ruské federace prostřednictvím přístavu, který se nachází ve zvláštní hospodářské zóně.

V Aby bylo možné vyhnout se placení spotřební daně za zboží, které jsou vyváženy z Ruska nebo dovezené přes port ve zvláštní ekonomické zóně, je nutné zajistit, aby daňový poplatník v daňovém struktuře bankovní záruky nebo ručení, stejně jako dokumenty, které potvrzují skutečnost transakcí. Mohou to být:

- smlouvy potvrzující právní vztah plátce spotřební daně s partnerem;

- platební doklady osvědčující příjem na účet plátce výnosy za zboží vyvážené z RF;

- celní prohlášení, na nichž jsou zastoupeny regulační orgány;

- kopie přepravních nebo přepravních dokladů, které osvědčují skutečnost, že zboží vyvážely do zahraničí.

Operace se zbožím podléhajícím spotřební dani: jiná nuance

Podívali jsme se tedy na základní informace o specifikách spotřebních daní, které byly zavedeny daňovou legislativou Ruské federace. Zjistili jsme, že je to zvláštní druh daně, nabývají na jednotlivce druhy zboží. Hlavní prvky, které tvoří spotřební daň - sazba, základ, předmět zdanění. Jejich specificita je určena ustanoveními daňového řádu. Existuje však řada pozoruhodných nuancí, které charakterizují obrat zboží podléhajícího spotřební dani v Rusku. Bude užitečné je studovat.

V prvé řadě je třeba věnovat pozornost ustanovení daňového řádu, kterou se stanoví, že účet s operacemi zboží podléhajícího spotřební dani by se měla provádět samostatně. Jedná se zejména o transakce se zbožím, u kterého jsou zjištěné spotřební sazby odlišné. V případě, že firma, plátce daně není v souladu s tímto požadavkem, částka spotřební daně se vypočítá na základě maximální velikosti základní sazby, která charakterizuje operace bude zdaněna v pochybnost.

Další nuance, kterou je třeba věnovat pozornost, je ustanovení daňového řádu, který je povinen platit spotřební daň nejen pro ruské právnické osoby a IP, ale i pro zahraniční ekonomické subjekty.

Stejně jako je tomu v případě daní, zaplacení spotřební daně - povinnosti, neplnění který je doprovázen při prosazování odpovídajících plateb od obchodníků. Proto v případě, že podnik není jistý, například relevance odpočtu - je lepší zaplatit spotřební daň v té době. Může se použít později jako odpočet - pokud odráží skutečnost, že došlo k přeplatku do rozpočtu.