Daň z USN - co je to jednoduchými slovy, jak se vypočítává

Ruská legislativa umožňuje komerčním podnikům pracovat v režimu USN. Co to je? To je

Obecné informace o službě USN

Podívejme se na základní informace o USN. Co to je? USN nebo zjednodušený daňový systém je stanoven daňovým řádem. Nejoblíbenější mezi začátečníky. Faktem je, že USN pro většinu označení je mnohem výhodnější než obecný daňový systém - OCH, který se používá ve velkých podnicích.

Jednoduchost daného daňového režimu je vyjádřena nejen z hlediska výše poplatků, které je třeba zaplatit, ale také z hlediska postupů podávání zpráv. Velmi málo z nich je s USN.

USN Podmínky použití

Budeme studovat podstatu USN (co je to) podrobněji. Zvažte "zjednodušený" aspekt pravidel Ruské federace pro jeho uplatňování. Jak jsme uvedli výše, počítáním s využitím tohoto systému placení poplatků mohou především začínající podnikatelé - ti, kteří mají malý podnik. Jaká kritéria však budou zde? Za účelem uplatnění příslušného systému, na kterém je zaplacena daň z USN, musí podnik splňovat následující základní kritéria:

- zaměstnává nejvýše 100 zaměstnanců;

- roční příjmy společnosti nepřesahují 60 milionů rublů. (v některých interpretacích - 45 milionů rublů za 9 měsíců daňového roku);

- zbytková hodnota aktiv není vyšší než 100 milionů rublů.

K dispozici jsou další kritéria. Podíl vlastnictví základního kapitálu jinými podniky ve společnosti, která požaduje práci v režimu USN, by tedy neměla být vyšší než 25%. Také společnost nemůže mít pobočky, aby využily výhody USN.

Jaké daně nemohu zaplatit

Aby bylo možné lépe pochopit specifika zjednodušeného daňového systému, co to je, bližší pohled na výhody, které plynou do společnosti, působící v souladu daňového režimu. Hlavním rysem zjednodušeného daňového systému je, že tento systém výpočtu a placení poplatků do rozpočtu okamžitě nahrazuje několik daní typických pro systém DOS. Mezi těmito: daních z příjmů (s výjimkou daně z dividend a některé závazky) na pozemku, DPH, osobní daně z příjmu pro podnikatele - pokud je IP. V některých případech však společnost zachovává povinnost platit příslušné druhy poplatků - například pokud jedná jako daňový zprostředkovatel. Nebo pokud vytváří dokumenty, které odrážejí potřebu platit určité daně. Na podobné scénáře se podíváme trochu později.

Druhy daní na USN

Co má být majiteli podniku vyplaceno výměnou za tyto poplatky? Legislativa stanoví 2 schémata osídlení se státem. V prvním z nich je zdanitelný základ tvořen na úkor příjmů společnosti. Z toho 6% podléhá platbě státní pokladně. Náklady na USN nejsou zohledněny. Dalším schématem je výpočet poplatků založený na zisku podniku. Z toho je 15% předmětem platby do státní pokladny. V rámci tohoto systému jsou výdaje na SPD velmi důležité. Takže pokud jsou stejné nebo vyšší než příjem, pak daňový základ není tvořen.

Který ze dvou označených schémat je nejlepší pro podnikatele? Je zřejmé, že to je dáno odvětvovou specificitou podniku. Pokud se zabývá poskytováním služeb, bude mít jen málo výdajů. V tomto případě je výhodnější platit daně z příjmů. Pokud je člověk vlastníkem obchodu, pak v tomto případě budou výdaje významné. V maloobchodě dosahuje průměrná ziskovost 10-15%. V tomto případě je výhodnější zaplatit poplatky za zisk. Podívejme se na příklad, který vizuálně umožní vidět, v jakých případech je jeden schéma výhodnější a ve kterém - jiný.

Příklad výpočtu USN

Naším úkolem je nalézt vzorec, který nám umožní určit optimální základ pro výpočet USN. Výnosy, náklady společnosti jsou faktory, které ovlivňují uspořádání příslušných priorit rozhodujícím způsobem. Podívejme se na příklad, v němž se jednoznačně promítne specifičnost použití prvního nebo druhého schématu USN počtu.

Předpokládejme, že firma poskytuje služby pro tisk a skenování dokumentů. Jeho odhadované náklady budou tvořeny nákupem papíru a barvy pro MFI (budeme souhlasit, že máme 2 z nich a dostali společnost jako dárek, proto nejsou zahrnuty do výdajů), platby za elektřinu a také převod pracovníků na zaměstnance.

Začněme analýzou potenciálních nákladů společnosti. Předpokládejme, že společnost zaměstnává 2 lidi s platy 25 tisíc rublů. Náklady na papír a barvu při průměrné intenzitě komerčního provozu jednoho zařízení o cca 700 stran denně budou přibližně 10 tisíc rublů. za měsíc. Nezbytné příspěvky pro FIU, FSS a MHIF pro zaměstnance - asi 30% jejich platu. Náklady založené na částkách, které vstupují do výplatní listiny zaměstnanců společnosti a plnění sociálních závazků, činí 65 000 rublů. (plat za dva a 30% příspěvků do fondů). Přidat k nim 10 tisíc rublů., Který půjde kupovat papír a barvy. Ukazuje se, že celkové měsíční výdaje firmy - 75 tisíc rublů.

Jaké jsou očekávané příjmy společnosti? Průměrné náklady na tisk 1 list ve velkých městech - 3 rublů. Vynásobíme toto číslo o 700 a pak o 30 (souhlasíme s tím, že firma pracuje každý den). Ukazuje se 63 tisíc rublů. Ale máme 2 tiskárny. Celkově přinesou 126 tisíc rublů. pokračuje. Podívejme se také na zhruba 100 obrazů denně. Náklady na zpracování každého v průměru - 5 rublů. V důsledku toho získáváme zhruba 15 tisíc rublů. za měsíc. Celkově výnosy společnosti za všechny služby činí 141 tis. Zisk s přihlédnutím k výdajům - 66 tisíc rublů.

Který schéma zvolíte pro platbu USN? Výnosy a výdaje jsou známy. Pokud budeme platit vládní daň z příjmů - 6% ze 141 tisíc rublů, pak budeme mít 132 tisíc 540 rublů. Čistý zisk v tomto případě činí 57 540 rublů. Pokud budeme platit daně státu z rozdílu mezi příjmy a výdaji - 15% z 66 tisíc rublů, pak budeme mít 56 100 rublů. čistý zisk. Je zřejmé, že platba USN při výpočtu daně z příjmů v tomto případě je výhodnější.

Samozřejmě, tyto výpočty jsou velmi hrubým příkladem. USN se může stát nerentabilní, pokud z jakýchkoli důvodů, například kvůli sezónním výkyvům v poptávce, příjmy nebudou stejně jako v našem příkladu. Je zřejmé, že hlavními klienty firem pro tisk a skenování: studenti, studenti škol, lyceum - v létě odpočívají. Zákon však nestanoví dočasnou změnu daňového režimu v létě. Vlastník společnosti proto musí poskytovat příslušný typ služeb vypočítat odpovídající změny dynamiky poptávky při určování optimálního schématu provozu v USN.

Daně a poplatky za služby USN

V obou systémech musí podnik plnit své závazky nejen za převody daní na federální daňovou službu, ale také za zaplacení nezbytných příspěvků do veřejných fondů - FIU, FSS a MHIF. V případě, že právní formou podnikání je LLC, podnikatel převede příslušné poplatky do pokladny pouze pro své zaměstnance. Pokud osoba podniká jako IP, pak musí také platit příspěvky pro FIU, FSS a MHIF pro sebe. Současně má právo převést 100% na zaplacení daní - počítáno jak z příjmů, tak ze zisku. Díky této příležitosti mnozí podnikatelé ve skutečnosti necítí dodatečné finanční zatížení kvůli potřebě platit odpovídající poplatky pro sebe.

Obecně platí, že podniky působící pod USN neplatí příspěvky nebo daně jiného typu. Existuje však řada zákonných důvodů pro určení dodatečných finančních závazků společností podle "zjednodušeného postupu". Mezi nimi - poplatky spojené se spotřební daně. Jejich vznik může být spojen s dovozem zboží, které vyžadují příslušné doklady, nákup ropných produktů, prodej alkoholických nápojů a jiných výrobků na území Ruské federace spotřební zboží (včetně zabaveného nebo špatně spravovaného), jakož i prodej výrobků, které jsou dovezeny do Ruské federace z Běloruské republiky. Některé podniky, které provádějí činnost v STS, přičemž stát a cel, pozemky, dopravu a vodní daně a povinnosti stanovené zákonem o využívání biologických zdrojů.

Platba daní s USN a postupy podávání zpráv

Studovali jsme základní informace o zjednodušeném daňovém režimu ruských podniků, USN. Co to je, jaké jsou jeho hlavní výhody? Nyní můžeme prozkoumat některé praktické nuance využití "zjednodušených" schopností. Zajímavý je aspekt postupu zaplacení příslušné daně.

S ohledem na tuto povinnost stanoví zákon konkrétní lhůty. USN - režim, který vyžaduje čtvrtletní převod potřebných poplatků do rozpočtu podniky. Právní předpisy vyžadují od podnikatelů pracujících na "zjednodušeném" převodu záloh - do 25 dnů od konce příslušného zdaňovacího období. Mohou to být první čtvrtletí, půl roku, 9 měsíců. Sběr po daném roce lze převést do rozpočtu až do 31. března - pro vlastníky společnosti LLC až do 30. dubna - pro období šetření.

Dalším důležitým aspektem praktické práce podniku v režimu USN je hlášení. Poznamenali jsme výše, že odpovídající povinnosti majitele firmy byly zjednodušeny - to znamená, že nebude nutné zasílat federální daňové službě velký počet formulářů. Ve skutečnosti je hlavním dokladem, který musíte pravidelně zasílat podnikateli Spolkové daňové službě, daňové přiznání. Musí být předložena do 31. března roku, který následuje po podání hlášení - majitelům LLC, do 30. dubna - období šetření. Daňové přiznání je standardizovaným formulářem a federální daňová služba bude vždy schopna vydat vzorku. USN - režim, který je spojen s minimálním množstvím postupů hlášení. Nesmíme však zapomenout na potřebu poskytnout podnikateli prohlášení. Podívejte se na vzorek vyplnění jeho první stránky, možná takhle.

Struktura dokumentu je velmi jednoduchá. Nejdůležitější není zaměňovat se při určování osobních údajů a čísel odrážejících obrat podniku.

Je-li podnik daňovým zprostředkovatelem

Pro společnosti, které mají status daňový agent, zákon předurčuje dodatečné povinnosti v oblasti placení různých poplatků do pokladny. Takže firmy, které zaměstnávají zaměstnance na základě pracovní smlouvy nebo na zakázku služby na základě občanskoprávních smluv, musí zaplatit přiměřenou náhradu pro zaměstnance nebo dodavatelé daně z příjmů fyzických osob.

Společnosti, které jsou ve stavu daňového zprostředkovatele, jsou rovněž povinny provést řadu postupů hlášení, které mohou doplnit výše uvedený seznam. Například příslušné podniky typu by měla poskytnout FSS tvořený vypočítané pevné prohlášení podobu - 15. dne měsíce následujícího po zdaňovacím období. Mají daňové zpravodajské povinnosti vůči penzijním fondem, které je třeba poskytnout ve formě instituce RSV-1 - do 15. dne druhého měsíce následujícího po sledovaném období. Současně poskytuje finanční zpravodajská jednotka také individuální informace. V některých případech má podnik status daňového agenta v daném aspektu zaplacení DPH. V této situaci musí firma předložit Federální daňové správě příslušné prohlášení před 20. dnem měsíce, který následuje po vykazovaném období. Pokud společnost vyplácí dividendy, je také nutné vydat prohlášení, které bude odrážet údaje o dani z příjmů.

Na konci roku společnost v postavení daňového agenta musí projít: výplatní pásku na FSS (do 15. ledna), informace o průměrném počtu zaměstnanců, přiznání k DPH (do 20. ledna), formou RSV-1, stejně jako individuální informací FIU (až 15 února) - Pomoc v podobě 2-PIT (do 1. dubna), Prohlášení o pozemních a dopravních daní (1 únor).

Jak přejít na USN

Takže, pokud jste se snaží vysvětlit podstatu zjednodušeného daňového systému (co to je) v jednoduchých slov, je možné omezit tuto formulaci: STS - je způsob placení cel do státní pokladny, zahrnující minimální daňové zatížení, stejně jako představuje silnou motivaci k zahájení podnikání. Ale jak má vlastník společnosti využít "zjednodušeného" přístupu? Existují dva hlavní programy pro převedení činností firmy do příslušného režimu.

V první fázi se očekává aktivace zjednodušeného daňového systému při registraci společnosti u federální daňové služby. V tomto případě musí podnikatel zaslat Federální daňové službě oznámení spolu s balíčkem dokumentů potřebných pro zpracování certifikátu o vstupu do společnosti do státních rejstříků. Speciální vzorek plnění je stanoven s ohledem na příslušný dokument. USN je režim, ve kterém může podnik přejít do 30 dnů po registraci státu odesláním příslušného dokumentu Federální daňové službě. Může vypadat takto.

Druhý režim předpokládá, že společnost bude převedena na USN z jiných daňových režimů. Nejdůležitější je mít na paměti, že zákon stanoví určité časové limity. USN se aktivuje až od začátku příštího daňového roku. Podle druhého schématu musí podnikatel podat i oznámení Federální daňové službě.

Nevýhody USN

Takže jsme zkoumali podstatu dluhu USN, co to je a jak se vypočítává. Výhody "zjednodušeného" jsou zřejmé. Ale existují některé nevýhody USN. Takže podnik, který prudce zvýšil obrat, například po uzavření velké smlouvy, může ztratit právo pracovat v rámci zjednodušeného daňového režimu. V praxi to může znamenat potřebu okamžité platby poplatků - například v souvislosti s daní z příjmů. Pokud se podnik vrátí z USN do OCH, bude doprovázena potřebou předložit federálnímu daňovému úřadu velký počet zpravodajských dokumentů. To může být doprovázeno značnými náklady na pracovní sílu specialistů společnosti na jejich vyplnění. USN při přepnutí do tohoto režimu bude vyžadovat obnovení vykazování, stejně jako DPH z nabytého majetku.

Podniky působící pod OCH platit DPH. Firmy v "zjednodušeném" se naopak nepožadují, aby tuto daň převedly státu. USN v tomto smyslu usnadňuje finanční zátěž společnosti, ale zároveň může určit neochotu pracovat s ní na smluvních stranách, které platí DPH. To je způsobeno zvláštnostmi legislativy v oblasti výpočtu a platby daň z přidané hodnoty. Záležitost spočívá v tom, že firmy mohou v některých případech počítat s odškodněním - pod podmínkou, že prodávající použije DPH. Vzhledem k tomu, společnosti na „zjednodušeného daňového systému“ nebyla převedena do rozpočtu, počet potenciálních partnerů může být snížena, protože některé z nich mohou být nevýhodné spolupráce v případě, že protistrana pracuje bez DPH.

Někdy se podnikatelé pokoušejí přizpůsobit se tomuto aspektu legislativy a snaží se vydávat faktury, které obsahují samostatný řádek s DPH. To je neúčinné, říkají právníci. Faktem je, že takový dokument předurčuje povinnost podniku převést odpovídající částku DPH do rozpočtu. Stejně tak musí být předloženo odpovídající prohlášení Federální daňové službě.

Můžete si také vzít na vědomí, že výše daně z přidané hodnoty při „zjednodušeného daňového systému“ nelze snížit základ daně v případě, že vlastník firmy hradí poplatky na zisku firmy. Navíc, pokud podnikatel, který pracuje na USN, s cílem zvýšit loajalitu protistrany fakturu, která registraci DPH, odpovídající množství peněz, které přicházejí do svého běžného účtu, může při výkladu daní zaznamenán jako příjem, a v tomto případě musí být placeny daně.

Pokud se podnikatel pracuje na „zjednodušeného daňového systému“ vygeneruje fakturu na dodavatele, který bude pevně DPH, ale ne převést do rozpočtu příslušnou částku, je FNS může objevit toto porušení, zotavit se z podnikových fondů. Také Federální daňová služba může uložit pokutu z důvodu, že daná daň, kterou daný zákon stanoví, nebyla společností zaplacena. Stejně tak mohou být podnikům uloženy sankce stanovené v daňovém zákoníku za neplatné prohlášení o DPH.

V praxi jsou proto pokusy podnikatelů obcházet normy stanovené právními předpisy o DPH podstatně komplikovanými jinými ustanoveními zákonů. Proto mnohé firmy nepracují na "zjednodušené", protože chtějí si zachovat právo na odpočítávání souvisejících s vypořádáním, které zahrnují DPH. Nicméně podle mnoha podnikatelů mohou být protistranám vždy přitahovány nižší ceny za zboží a služby - a nebude jim záležet na tom, zda bude DPH kompenzována či nikoliv.

Nahoře odpověděl na otázku: "USN - co je to?" - poznamenali jsme, že firmy mohou počítat s tím, že pracují v tomto režimu pouze za podmínky, že nemají pobočky. Mnoho obchodních zástupců zvážit toto kritérium jako nedostatek „zjednodušeného zdanění“ jako podnikatel, jak firma roste, větší pravděpodobnost, že je třeba postupem času k otevření poboček v jiných městech.