UST je ... Časové rozlišení, příspěvky, účtování, odpočty, úroky a výpočet UST

Jediná sociální daň (UST) je vážnou inovací v daňovém systému. Byl schopen nahradit dřívější daně, které se dostaly do tří státních mimorozpočtových sociálních fondů. Před zavedením SST byli plátci povinni poskytovat jednotlivé fondy zpráv na každý z výše uvedených fondů a také včas platit platby v časových rámcích stanovených příslušným fondem.

Historie UST

Myšlenka zavedení jednotné sociální daně (UST), která by pokryla všechny pojistné, vznikla v roce 1998, kdy státní daňová služba navrhla vytvořit jednotný základ daně, který by přenesl všechny funkce účetnictví a kontroly na jednu agenturu. V těchto letech však tento plán zůstal nedokončený, takže musel být zmrazen. 2 roky později přijala druhou část daňového řádu, jakož i zákon o federální ze dne 5.9.2000 od 01.01.2001 získala nový postup výpočtu a placení příspěvků na sociální mimorozpočtových fondů Ruské federace. Kapitola 24, část 2, se týkala zavedení jednotné sociální daně. Daň penzijního fondu, jakož i daní do fondu sociálního pojištění a povinné zdravotní pojištění, fondy byly konsolidovány v rámci jednotného sociální daně, uvolnit finanční prostředky pro realizaci práva občanů na důchody a sociální zabezpečení, jakož i řádnou lékařskou péči. Kromě toho byl stanoven určitý postup pro příspěvky na povinné sociální pojištění proti pracovním úrazům a nemocem z povolání.

UST: Povaha a vlastnosti

Přechod na otevřené tržní hospodářství v Rusku byl poznamenán zásadními změnami ve finančním systému, kdy se extrabudžovní fondy začaly odpojovat od systému státního rozpočtu. Vzhledem k rozpočtovému deficitu, inflaci, poklesu výroby, růstu nepředvídaných výdajů a dalším okolnostem se tvorba mimorozpočtových fondů stala jedním z nejdůležitějších prvků při aktualizaci mechanismů institucí sociálních služeb. Jak bylo uvedeno dříve, UST byla zavedena po vstupu druhé části daňového řádu Ruské federace v platnost. Obecně platí, že UST je daň, která má nahradit všechny pojistné na výše uvedené finanční prostředky, ale bez pojistného za úrazy a nemoci z povolání, které musí být zaplaceno bez ohledu na UST.

V roce 2010 byla sjednocená sociální daň zrušena a pojistné bylo nahrazeno, což se však výrazně nelišilo od této pojistné. Významné rozdíly mezi UST a pojistným byly placení daní: starší občané byli placeni prostřednictvím daňové služby a s příchodem pojistného začali platit daně mimorozpočtovým fondům. Navíc se daňové sazby mírně změnily. Od 1. ledna 2014 však byl předložen návrh na návrat do starého systému UST platného do roku 2010.

Předměty zdanění

Pro daňové poplatníky první skupiny objektů zdanění jsou všechny časově rozlišené přínosy, jakož i odměny, prémie a jiné příjmy, včetně zaplacení státních zakázek, autorských práv a licenčních smluv, a konečně, platba, jejímž účelem poskytnutí finanční pomoci. Za povšimnutí stojí zajímavá skutečnost, že všechny výše uvedené příjmy nemohou být zdanitelné, pokud by byly vypláceny ze zisku, což bylo na zbývajícím účtu organizace.

Pro podnikatele jsou předmětem daně všechny příjmy, které obdrží z podnikatelských / profesních činností, avšak bez nákladů spojených s jejich těžbou.

Nakonec řekneme, že různé druhy plateb nejsou zahrnuty do předmětu zdanění, jehož předmětem je převod vlastnictví majetku nebo převod majetku na dočasné užívání. Například takovými smlouvami může být smlouva o "nákupu a prodeji" a nájemní smlouva.

Daňový základ pro UST

Na základě daňových cílů stanovených zákonem vzniká daňový základ. Pro zaměstnavatele je definováno:

• veškeré možné odměny a platby provedené v souladu s pracovními právními předpisy;
• platba podle občanskoprávních smluv;
• příjmy z autorských a licenčních smluv;
• různé platby za poskytnutí hmotné pomoci a dalších bezplatných plateb.

Při stanovení základu daně, zodpovědný za všechny příjmy, které jsou nějakým způsobem plynou pracovníky od svých zaměstnavatelů v hotovosti nebo v naturáliích, jakož i pod rouškou sociální, materiální a další výhody, po odečtení příjmů, které nepodléhají dani, které budou diskutovány později. Pokud vznikne nabytí UST, jsou daňoví poplatníci-zaměstnavatelé povinni stanovit daňový základ pro každého zaměstnance zvlášť během zdaňovacího období. Daňová základna podnikatelů je obecná výše příjmů, která podléhá zdanění a byla jim přijata za zdaňovací období s výjimkou nákladů, které nesouvisejí s jejich těžbou. Příjmy získané věcnými zaměstnanci (zboží, služby) by měly být zahrnuty do složení zdanitelného příjmu na základě jejich hodnoty / hodnoty, která je stanovena čl. 40 daňového řádu na základě tržních sazeb a cen.

Platby nezahrnuté do základu daně

Jedná se o následující:

• státní výhody;
• náhrada za propuštění;
• cestovní náklady;
• náhradu škody způsobené zdraví;
• náhrada za použití osobních věcí zaměstnanců;
• všechny druhy odškodnění pro sportovce;
• jiné druhy odškodnění;
• zajištění volného jídla;
• příjmy přijaté členy rolnického hospodářství;
• úhrada nákladů na zvyšování odborné úrovně pracovníků;
• příspěvky na povinné / dobrovolné pracovní pojištění;
• materiální platby státním zaměstnancům;
• jednorázové platby za materiál;
• bez bydlení;
• příjmy členů kmenových komunit několik národů na severu;
• jiné platby stanovené v čl. 237 daňového řádu.

Platitelé

Platebními osobami UST budou tytéž osoby, které platí příspěvky do mimorozpočtových fondů. Když už mluvíme o věci samé, nyní existují pouze dvě skupiny daňových poplatníků, přičemž první jsou zaměstnanci, organizace, podnikatelé a právnické osoby, které mají způsobilost k právním úkonům, a druhá - samostatně výdělečně činných občanů (právníci, notáři, kmenové společenství několik lidí ze severu zabývají tradičním zemědělstvím a další).

Pokud daňoví poplatníci patří do obou kategorií, pak platí daně ze dvou důvodů. Například individuální podnikatel, který využívá práci zaměstnanců, je povinen zaplatit jednotnou sociální daň z příjmů plynoucích z podnikatelské činnosti, jakož i z příštích dávek ve prospěch svých pracovníků. Notáři, detektivové a bezpečnostní strážci, kteří se zabývají soukromou praxí, nepatří do samostatné třídy platitelů, protože jsou již součástí skupiny "individuálních podnikatelů", která je zakotvena v čl. 11 daňového řádu.

Míra UST v letech 2013 a 2014

V Rusku dochází k postupnému zvyšování daňového zatížení, které je způsobeno "stárnutím národa" a následným poklesem počtu schopných a pracujících občanů. Samozřejmě je třeba zacházet se starší generací a pravidelně platit důchody těmto lidem. Dnes jsou nejmenší pojistné hrazeny jednotlivými podnikateli a jinými samostatně výdělečně činných občanů. Platí fixní pojistné, které je výrazně nižší než průměrné zaměstnance pracující pro někoho. Pokud jde o skutečný úrok z příspěvků na pojištění (UST), v roce 2013 činí 30% mzdy. Kromě toho, že od roku 2012 byla vymazána více poměru 10% na platy přesahující 512,000 rublů, 568,000 - v roce 2013 a očekává se, že platy přesahující 624 tisíc v 2014 UST v roce 2014 očekávaně se zvýšil na 34% . Vzhledem k prudkému nárůstu úrokových sazeb v roce 2010, která se zvýšila o 8% (z 26% na 34%), většina malých firem přešly „do tmy“, jak byli schopni se pohybovat jako významnou zátěž pro jejich podnikání.

Jak vypočítat ESN?

Výpočet jednotné sociální daně v roce 2014 je založen na následujícím algoritmu:

1. Zaprvé je třeba stanovit daňový základ, kterým je částka příjmu fyzické osoby. Může být přijat jako plat (tj. Na základě pracovních smluv) nebo pod záminkou jiných plateb, které jsou vydávány podle občanskoprávních smluv: autorské poplatky, odměna za práci a tak dále. Navíc budou platitelé UST reprezentováni organizacemi a jednotlivými podnikateli, kteří využívají práci pronajatých pracovníků.

2. Dalším krokem je stanovení sazby daně. Má regresivní měřítko, ve kterém je menší procento uchováno s větším množstvím. Největší objem daňových poplatníků celkovém procentu 30% (pro příjem od 1 do 624 000 rublů): UST odpočtů do důchodového fondu Ruska - 22% fondu povinného zdravotního pojištění - 5,1%, z fondu sociálního pojištění - 2,9%. Za omezenou částku (624 tis.) Bude odečteno 10%.

3. Porovnejte plat s požadovanou skupinou (<624,000<) a jednoduše vynásobte částku určitým procentním podílem. V tomto případě je váš individuální výpočet UST u konce.

Daňová období

Daňové období je 1 kalendářní rok. Současně pro první skupinu daňových poplatníků jsou rovněž vykazovaná období (čtvrtletí, 6 a 9 měsíců). Pro druhou skupinu neexistují takové období. Na konci daňového období musí daňoví poplatníci podat daňové přiznání.

Typický nárůst mzdy v UST

UST. Účty pro jeho výpočet

Daňové úlevy

Podle ruských daňových předpisů je stanoveno, že následující organizace a jednotlivci jsou osvobozeni od daně (před zrušením UST v roce 2010):

1. V organizacích není časové rozlišení UST zadrženo z výše plateb a jiných odměn, které nepřekračují 100 000 rublů za každého jednotlivce během zdaňovacího období, což je zdravotně postižená osoba I, II nebo III.
   
   
2. Předchozí zásada platí také pro následující kategorie poplatníků:
3. Pro veřejné organizace invalidů (OOI). V této kategorii nejsou daně zadrženy, pokud mezi účastníky je alespoň 80% osob se zdravotním postižením a jejich zákonných zástupců. To platí i pro jejich regionální úřady.
4. U institucí, kde je vytvořený základní kapitál z vkladů (OOI), jejichž průměrný počet je [zdravotně postižených] nejméně 50%. Podíl mzdy by měl být alespoň 25%.
5. Organizace, které byly vytvořeny k dosažení sociálních cílů, včetně pomoci zdravotně postiženým osobám, zdravotně postiženým dětem a jejich rodičům. Stojí za zmínku, že majitelé nemovitostí by měli mít pouze OOI.
   
   
6. Individuální podnikatelé a právníci, kteří mají status invalidní skupiny I, II nebo III. Výnosy z jejich podnikatelské / odborné činnosti by také neměly přesáhnout 100 tisíc rublů během zdaňovacího období.

V současné době existuje také privilegované procento UST (pojistné). Například v roce 2013 byla preferenční sazba 20% - v FIU, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Předpoklady pro návrat do UST

Pro mnohé informace o návratu se nezdá být překvapující, protože UST - je důležitou součástí daňového systému v roce 2000. Většina expertů citují skutečnost, že hlavním důvodem pro návrat do UST byl fakt, že nahrazení příspěvků UST pojištění, rozsah, který se změnil ve prospěch více regresivní a zvýšení sazby povinných příspěvků od 26% do 34% z mezd (mzdy fondu) není poskytována saldo důchodového systému, ale pouze vedla ke zvýšení daňové zátěže a různých administrativních komplikací. Z toho můžeme vyvodit závěr, že návrat k UST je pravděpodobné, že bude příznivě přijat podnikání (zejména malých), a systém bude vyhovovat jak stát a podnikání. V roce 2010-13. všichni podnikatelé byli nuceni obrátit se na tři (!) tělesa, což zvyšuje náklady na dělat účetnictví.

V zemi je také není přínosné zahrnout zvětšeném zaměstnance státní vlády, takže je obtížné kontrolovat finanční aktivity podnikatelů. Kromě toho jsme se již zmínili, a že v důsledku prudkého nárůstu ceny mnoha malých firem se „ve stínu“. Takže zatímco předpovídal pouze pozitivní změny. Na druhou stranu, v roce 2014 se míra zvýšila sotsplatezhey protože ESN je nyní 34% (normální) a 26% (milost), který není moc potěšit podnikání.

Závěr

Už je to poměrně dlouhá doba, kdy se daňový systém UST stal pro všechny daňové poplatníky blízké a srozumitelné. Zatím je třeba poznamenat, že některá ustanovení daňového řádu vyžadují další úpravy a objasnění. Zrušení jednotné sociální daně nemělo negativní dopad na daňový systém, ale praxe zavedení pojistného nepřinesla žádné zlepšení, daňové zatížení. Dnes ceny ESN představují 34% a 26% pro sypké plátci a příjemci, v tomto pořadí, což není příliš věrný podnikatele. Nicméně je třeba poznamenat, že UST - dobrou alternativou k pojistného, ​​což může zlepšit daňovou situaci v zemi.