Daňové důsledky bezúročné půjčky mezi právnickými osobami. Příjem bezúročných půjček od právnických osob

Bezúročná půjčka je společným jevem mezi ekonomickými subjekty. Až donedávna byl postoj daňových orgánů k této otázce jednoznačný: věřitel je povinen platit daň z příjmů. Každé přerozdělení prostředků v rámci holdingu se proto stává riskantním. Rozhodnutí vyšších soudů však provedlo pozitivní změny.

Esence

Organizace často potřebují další finanční prostředky. U podniků jedné holdingové společnosti se tento problém vyřeší poskytováním úvěru. Tyto transakce se používají v rámci finančního plánování. Věřitelé poskytují finanční prostředky zdarma. Příjemce takové transakce však hrozil vybíráním daně z příjmu (JE).

Klasická schéma

Společnosti vytvářejí právnickou osobu, uzavírají s ní několik smluv. To umožňuje společnosti rychle zahájit výrobní činnosti. Po obdržení výtěžku organizace přijímá "příchozí" DPH. Takže problém určení zdrojů daně je řešen, peněžní propasty jsou snadno pokryty. V BU je transakce formalizována jako půjčka av UU - jako redistribuce finančních prostředků, například formou platby za dodávku. Problémy způsobují následky bezúročné půjčky mezi právnickými osobami, zejména platba DPH a JE.

Právní úprava

Poskytovatel poskytuje materiální pomoc osobě v nouzi. Dlužník se zavazuje vrátit částku ve stanovenou dobu. Strany tedy uzavírají právní vztahy.

Podmínky transakce jsou určeny smlouvou. Začíná fungovat od okamžiku převodu předmětu (výše prostředků, cenných papírů, účty apod.). Podle čl. 809 občanského zákoníku se transakce automaticky stává bezúročným, pokud je předmětem věci.

Požadavky

Ve smlouvě je třeba uvést takové položky:

• čas a místo jeho uvěznění;
• strany transakce (úplná jména společností, iniciály zakladatelů);
• předmět - bezúročná půjčka;
• podmínky emise a způsob refundace (nejčastěji používají režim s měsíčními platbami);
• sankce v případě zpoždění platby;
• odpovědnost stran: důvody a podmínky pro ukončení smlouvy, okolnosti vyšší moci;
• bankovní údaje;
• podpisy.

Je velmi důležité zkontrolovat přesnost papírování a veškeré náležitosti. Přítomnost notáře při uzavření transakce je vítána. Pokud je úvěr poskytován v cizí měně, musíte dodržet směnný kurz. Pokud smlouva nestanoví lhůtu pro vrácení daně, vypočte se do 30 dnů ode dne podání žádosti.

Vlastnosti

Smlouvu o půjčce mezi právnickými osobami (bezúročné) lze splácet předem. Tyto transakce neovlivňují ziskovost transakce: provize se stále neúčtují. Proto je v tomto systému věřitel především zájem. Ale i po zaplacení dluhu se vztah mezi účastníky nekončí. Musí zaplatit poplatky. Podívejme se podrobně na daňové důsledky bezúročné půjčky mezi právnickými osobami.

Podle názoru Spolkové daňové služby mohou být úvěrové vztahy kvalifikovány jako poskytování finančních služeb. Poplatek za ně však není účtován. Bezúročné daňové půjčky těla jsou provozní výnosy ve formě vlastnického práva nebo služby (článek 250 daňového zákoníku). Ekonomický přínos se odhaduje na diskontní sazbu refinancování centrální banky v den, kdy je splacena bezúročná půjčka.

Účetnictví

Daňové důsledky závisí na formě vlastnictví účastníků transakce.

Právnická osoba, která obdržela určitou částku od věřitele, ji pak může investovat do výroby. Pak tyto prostředky nebudou zahrnuty do základu daně. Společnost nemusí platit daně.

Pokud věřitel a dlužník jsou fyzické osoby, pak se o platebních poplatcích neprojednává. Získání bezúročných půjček od právnických osob je doprovázeno zaplacením daně z příjmů fyzických osob - 35% současné míry refinancování ve výši 75%.

Chcete-li se zbavit nároků federální daňové služby, musíte prokázat, že půjčka není službou, jejíž výsledky budou využity v činnostech.

Požadavky

Dlužníci mohou být právnickou osobou, která:

• mít oficiální povolení k uzavírání transakcí;
• se zavazují, že použijí prostředky získané pro účely stanovené smlouvou.

Věřitelem může být podnik, který není zákonem a zákonem zakázán poskytovat finanční prostředky na úvěr. Vyžaduje pouze vlastnictví objektu. Předmět půjčky je převeden na plnou likvidaci, ale po určitou dobu.

Návrat

Čas splácení dluhů není zákonem omezen. Toto období je odsouhlaseno věřitelem a dlužníkem a obvykle závisí na platební schopnosti druhé strany transakce. Věřitel může požadovat dodatečnou záruku: zástavu nemovitosti, záruku akcionáře nebo vůdce. Platba finančních prostředků je převod celé částky na účet věřitele. V případě vzniku dluhu do jednoho měsíce (někdy čtvrtletně) může věřitel požádat soud.

NC VS GK

Zpracování bezúročné půjčky v Daňovém a občanském zákoníku je odlišné z hlediska:

• V občanském právu je smlouva o půjčce a poskytování služeb dva různé dokumenty, které nelze srovnávat. Převod finančních prostředků na užívání byl soudem opakovaně považován za poskytování majetku.
• Služba uznává činnost, jejíž výsledky nemají žádný významný výraz. Poskytnutí finančních prostředků není. Kromě toho se peníze po převzetí použijí.
• Služba se považuje za bezplatnou, pokud příjemce není povinen převést majetek věřiteli. Smlouva o půjčce však vždy zajišťuje vrácení cenností.

Výhoda

Existuje mnoho otázek ohledně důsledků bezúročných půjček. Přírůstek daňových specialistů pro jadernou elektrárnu se nazývá identifikace úspor z úroků. Ale v daňovém řádu Ruské federace, získání materiální výhody se koná pouze při výpočtu daně z příjmu fyzických osob. V čl. 212 jednoznačně popisuje proces výpočtu výše poplatku. Tato norma Federální daňové služby se pokouší uplatnit na JE. Daňové důsledky bezúročné půjčky mezi právnickými osobami ve formě pokut jsou zpravidla zpochybněny nároky.

Soudní spory

Navzdory skutečnosti, že většina stížností na Tento problém byl vyřešen ve prospěch daňových poplatníků, počtu pohledávek ze strany spolkového daňového služby nesnížila po dlouhou dobu. Situace se změnila, když RF Nejvyšší arbitrážní soud vydal rozhodnutí, ve kterém uvedla, že daňový řád není považován výhody úspor z užívání vypůjčených prostředků jako základ pro výpočet JE. Takové operace nejsou uznávány jako služba pro účely vyúčtování DPH a peníze podle smlouvy o půjčce nejsou získány bezdůvodně. Proto jsou negativní důsledky poskytnutí bezúročné půjčky minimalizovány.

Rizika

Podrobná úvaha je nutná pro transakce, při kterých jsou prostředky získané na základě úvěrové smlouvy použity k vydání bezúročné půjčky mezi právnickými osobami. Daňové důsledky v těchto transakcích jsou vážnější.

Výdaje, které snižují základnu pro výpočet JE, rozpoznávají všechny náklady, které vzniknou při realizaci aktivit zaměřených na dosažení zisku. To znamená, že když vezmete v úvahu náklady na vyplácení úroků z úvěrových smluv, musíte potvrdit, že použití prostředků je zaměřeno na vytváření příjmů. To je obtížné udělat, pokud jde o získání bezúročné půjčky. Organizace nemůže vzít v úvahu úroky z úvěrů na provozní náklady. To znamená, že daňové důsledky bezúročné půjčky mezi právnickými osobami musí napadnout takové transakce Federální daňové služby u soudu.

Vydávání prostředků IP

Podle podmínek smlouvy dlužník obdrží některé věci nebo hotovost a souhlasí s tím, že je vrátí po uplynutí lhůty. Úvěr je zaúčtován jako bezúročný, podle kterého:

• Uvedená částka nepřesahuje 50násobek minimální mzdy.
• Jedna ze stran transakce není zapojena do ekonomických činností. Můžete předložit doklad o tom, že věřitel převedl finanční prostředky, které získal například z prodeje majetku podle smlouvy.
• Dlužník obdrží hodnoty s určitými obecnými charakteristikami.

Daňové důsledky bezúročné půjčky mezi právními subjekty nemusí nastat v případě, že dokument bude přiřazen alespoň minimální sazba využití finančních prostředků. Můžeme uzavřít dodatečné dohody, a poskytne mu, že peníze zpět do doby dlužník bude muset zaplatit, například 1% ročně.

Důsledky nevrácení

Věřitel má právo požadovat vrácení peněz prostřednictvím soudu do tří let ode dne následujícího po datu splacení stanoveném ve smlouvě. Je-li doba trvání úvěru 5 let, může spor trvat až 8 let. Pouze po uplynutí této lhůty můžete zapsat zaplacené účty a zahrnout jejich velikost do databáze pro výpočet JE.

Je-li dlužník každé 3 roky ode dne uplynutí lhůty, je věřitel posílá dopisy snadno vrátit dluh, pak promlčecí lhůta ještě neuplynula.

Aby nedošlo k zohlednění výše nevyčerpaných prostředků ve složení zdanitelného příjmu, potřebujete:

• stanovit maximální dobu splácení úvěru;
• po jeho vzniku a po 2 letech a 11 měsících, zaslat věřiteli dopis o uznání dluhu poštou s doručením.