Zálohy na daň z příjmů. Daň z příjmů: zálohy

Platba zálohové platby

Kdo by měl platit zálohy na daň z příjmů?

Převést na stát zálohy na daň ze zisku by měly všechny ty společnosti, které jsou v zásadě předmětem platby příslušného poplatku. To vše jsou ruské právnické osoby (LLC, JSC), zahraniční organizace (v podobě misí, působící v Ruské federaci v souladu s podmínkami mezinárodní smlouvy, nebo se nachází v Ruské federace vlády), nepoužívají některý z alternativních daňových režimů - např USN, UTII nebo ECHN, stejně jako neplatí daň z hazardních her. Kromě toho byli obyvatelé střediska Skolkovo propuštěni z plnění takové povinnosti jako zaplacení daně z příjmů.

Platební podmínky a záloh

Dotčený poplatek je třeba zaplatit rok před uplynutím lhůty pro podání prohlášení k němu Federální daňové službě. Předběžné platby za danou daň lze provádět čtvrtletně nebo měsíčně. V prvním případě musí být převedeny do rozpočtu a před podáním prohlášení, druhý - do 28. dne v měsíci, který následuje minulost. Údaje o velikosti sbírky, která je splatná do stavu, který se odráží v prohlášení, které mají být přenášeny do spolkového daňového službě na konci účetního období.

Výpočet záloh daň z příjmů: co hledat

Způsob, jakým mají být zálohy na daň z příjmů vypočteny a vypláceny, je stanoven v ustanoveních čl. 285, 286, 287 daňového řádu Ruské federace.

Takže v souladu s ustanoveními kodexu musí ruské podniky příslušným způsobem sbírat rozpočet jak za rok, tak předem. Ty mohou být přeneseny do stavu ve 3 variantách.

Za prvé, zálohy na daň z příjmů se vyplácejí na základě výsledků prvního čtvrtletí, šesti měsíců a devíti měsíců, pokud průměrné čtvrtletní výnosy společnosti nepřesáhnou 10 milionů rublů.

Za druhé, odpovídající platby jsou měsíčně převedeny na ty firmy, které oznámily Federální daňové službě o takovém způsobu vypořádání se státem.

Za třetí, v případě, že firma měsíční výnos v průměru o více než 10 milionů rublů, nebo to neoznámil Federální daňové služby touhy platit zálohy na daň z příjmu pro druhý režim, přičemž příslušné platby v rozpočtu je nutné, aby na konci 1. čtvrtletí, šest měsíců, 9 měsíců a výsledky každého měsíce.

Vezměme v úvahu praktické nuance výpočtu zálohy na shromáždění, o němž je řeč.

Jak vypočítat průměrný příjem?

Pokud se firma předstírá, že převede zálohy na daň z příjmů podle prvního režimu, pak její příjmy, jak jsme uvedli výše, by v daném čtvrtletí neměly v průměru překročit 10 milionů rublů. Ale jak by měli účetní společnosti určit příslušný ukazatel a ujistit se, že pokud přijmou přijatelná čísla, budou správní?

Odborníci doporučují, aby zohlednila ve struktuře příjmů pouze ty příjmy, které jsou generovány prostřednictvím realizace průmyslového zboží a služby poskytované, jakož i vlastnická práva. Obrat by neměl zahrnovat zejména, provozní výnosy, jakož i ty, které jsou uvedeny v ustanoveních čl. 251 daňového řádu. Současně musí být příjmy vypočteny bez DPH a spotřebních daní.

Kromě toho datum určení příjmů závisí na tom, jakou metodu stanovení příjmů v organizaci přijímá - hotovost nebo časové rozlišení. Zvažme podrobnosti konkrétních přístupů podrobněji.

Metody určování příjmů: hotovost a časové rozlišení

Co je na hotovostní bázi? Jedná se o stanovení výnosů podniku pouze po dodání zboží nebo služeb v souladu s předplacením. Nebo po obdržení platby za dodané zboží a poskytnuté služby.

Na druhé straně, akruální metoda spočívá v uznání výnosů firmy, bez ohledu na to, zda se účinně prováděny veškeré právní kroky vůči stranám. To znamená, že firma může stanovit příjmy ihned po obdržení zálohy. Buď okamžitě poté, co dodá zboží nebo služby a očekává platbu v souladu se smlouvou.

Výpočet průměrných výnosů: vzorec

S ohledem na skutečnosti určování rpm střední hodnotu - je pořízena ve 4 předchozím bloku dat jsou sečteny a pak vydělí 4. Pokud je výsledek -. Menší než 10 milionů Kč, záloha daně z příjmu může být realizován v souladu s prvním schématem. Po skončení vykazovaného čtvrtletí však musí být výpočet průměrné výše výnosů proveden znovu.

Jak vypočítat čtvrtletní platby?

Dalším úkolem účetního je vypočítat skutečné platby za daň z příjmů, které musí být převedeny do rozpočtu. Výše příslušné transakce je určena na základě čísel odrážejících skutečný zisk společnosti, který je vypočítán kumulativním součtem, ale s přihlédnutím k platbám, které již byly dříve převedeny na stát.

Chcete-li platit platby čtvrtletní daně z příjmů předem za odpovídající období jsou stanoveny na základě součinu součtu základu daně o schválení kolekce, ale konečný údaj o příspěvku je stanovena na základě rozdílu mezi poplatkem výkaznictví a jaká byla zahrnuta do rozpočtu za předchozí období .

Bude také užitečné zvážit, jaká je aktuální míra sběru.

Míra daně z příjmu

Základní sazba stanovená státem pro danou daň činí 20% výnosů. Zároveň se odpovídající procento daně z příjmů rozdělí na 2 části - 2% je převedeno na federální rozpočet, 18% - na regionální rozpočet. Subjekty Ruské federace mají také právo snížit příslušný ukazatel. Ale do určitého limitu - regionální procento daně z příjmů by mělo být stejné nebo vyšší než ukazatel 13,5%.

Jak vypočítat měsíční platby?

Podívejme se dále na to, jak má společnost vypočítávat měsíční platby. Jaké jsou hlavní nuance tohoto postupu? Pokud firma přispívá do rozpočtu na měsíční daň z příjmu, zálohy jsou vypočteny podle následujícího schématu.

Stanovení výše dotyčného sběru závisí na konkrétním čtvrtletí.

Pokud se daň z příjmů účtuje v 1. čtvrtletí, je nutné vzít v úvahu 2 ukazatele:

- částku měsíční platby daně z příjmů, která je předmětem převodu do rozpočtu v prvním čtvrtletí;

- Výše poplatku, který byl státu vyplacen ve čtvrtém čtvrtletí loňského roku.

Daňová legislativa Ruské federace vyžaduje, aby účetní určil 1 ukazatel jako rovný druhému.

Pokud se daň z příjmů účtuje ve 2. čtvrtletí, zohledňují se také dva ukazatele:

- měsíční platba za 2. čtvrtletí letošního roku;

- čtvrtletní platba, určená výsledky prvního čtvrtletí letošního roku.

Účetní určuje hodnotu 1 indikátoru, což odpovídá 1/3 velikosti druhého.

Pokud se daň ze zisku navyšuje ve třetím čtvrtletí, zohlední se třetí ukazatel:

- měsíční splátka ve 3. čtvrtletí;

- čtvrtletní platba, která je určena výsledky prvního čtvrtletí;

- čtvrtletní platbu, která je určena výsledky pololetí.

Účetník vypočítá hodnotu prvního ukazatele na základě rozdílu mezi třetím a druhým, který je dělen třemi.

Pokud se daň ze zisku vypočítá ve 4. čtvrtletí, pak se znovu zohlední 3 ukazatele:

- měsíční platba převedená na stát ve 4. čtvrtletí;

- čtvrtletní platbu za půl roku;

- čtvrtletní platbu za 9 měsíců.

Hodnota prvního ukazatele je určena schématem, který je shodný s výše uvedeným: nejprve účetní odečte druhý ukazatel od třetího a poté výsledek rozdělí o 3.

Příklad výpočtu čtvrtletní platby

Zvažme, jak lze v praxi vypočítat daň z příjmů. Příklad výpočtu čtvrtletní platby za příslušný výběr bude velmi jednoduchý. Záloha na daň za první čtvrtletí je určena výnosem - nechť se rovná 100 tisíc rublů a sazba stanovená pro výběr - nechte ji standardní a rovná se 20%. Platba tedy bude 60 tisíc rublů.

Na druhé straně, bude záloha na daň za 2. čtvrtletí se stanoví jako rozdíl mezi současnou hodnotou sběr a ten, který zaplacené v předchozím období. Například pokud ve druhém čtvrtletí by firma měla platit 100 000 rublů státu, pak ve skutečnosti musí zaplatit 40 000 rublů.

Příklad výpočtu měsíční platby

Na druhé straně výpočet měsíčního zálohy na daň může zahrnovat použití složitějšího vzorce. Například, pokud potřebujeme vypočítat platbu v 1. čtvrtletí, pak bychom měli, jak jsme uvedli výše, rovnat tomu, co bylo stanoveno ve čtvrtém čtvrtletí předchozího daňového roku. Na druhé straně, druhý ukazatel je definován jako rozdíl mezi čtvrtletní platby po dobu 9 měsíců a šesti měsíců, děleno 3. V případě, že hodnota prvního indikátoru 100 tisíc. Rublů, zatímco druhý, například, 70 tis., Měsíční platba Q1 identický , který je vypočten pro 4. čtvrtletí předchozího daňového roku, bude činit 10 tisíc rublů.

Výpočet zálohy na daň z příjmů: nuance

Zvažte některé nuance, které charakterizují takový postup jako placení daní ze zisku v předem stanoveném termínu.

V první řadě odborníci doporučují věnovat pozornost skutečnosti, že pokud účetní v aktuálním čtvrtletí zjistí nižší částku zisku než v předchozím účetním období, nebo pokud je zjištěna ztráta, je nutné danou kolekci převést státu tak či onak. Avšak odpovídající platby budou mít status přeplatku a mohou být kompenzovány budoucími závazky av některých případech - vráceny z rozpočtu.

Další rozlišovací schopnost je typická pro odraz dat o měsíčních platbách v prohlášení. Podle odborníků není třeba stanovit odpovídající transakce za 1. čtvrtletí tohoto roku. Faktem je, že tyto platby jsou shodné s platbami, které jsou zavedeny do rozpočtu ve čtvrtém čtvrtletí předchozího daňového roku a jsou zahrnuty do deklarace po dobu 9 měsíců.

Nadto jsme poznamenali, že definice výše výdajů, která se při volbě režimu zaplatí dotyčný poplatek do rozpočtu, do velké míry závisí na tom, jakou metodou stanovení příjmů organizace používá - hotovost nebo časové rozlišení. Nevýraznost v tomto případě spočívá v tom, že v hotovostní metodě je nutné zahrnout i přijaté zálohy do struktury výnosů. Daň z příjmů se proto počítá s přihlédnutím k předplacení zboží a služeb. Který v okamžiku obdržení příslušných částek od protistrany mu nemůže být ani udělen. Na druhé straně metoda akruálního rozdělení ve struktuře příjmů nemusí zohledňovat přijaté zálohy. V takovém případě se daň z příjmů stanoví pouze poté, co firma dokončila všechny fáze právních vztahů s protistranou v souvislosti s dodáním zboží nebo poskytováním služeb.