Daňové zatížení: výpočetní vzorec. Instrukce, funkce, příklady

Koncept daňového zatížení pro dnešek je ústředním ukazatelem výběru daňové kontroly kandidátem na daňový audit na místě. Proto je studie této kategorie a její výpočet ve vztahu k podniku velmi důležitým a významným prvkem analýzy.

Obecný pohled

Celkové daňové zatížení je celková výše finančních prostředků, které mají být vyplaceny v podobě dovozních celních poshy-Shlino (s výjimkou zvláštních povinností vyplývajících z uplatňování opatření na ochranu ekonomických zájmů Ruské federace při provádění zahraničního obchodu se zbožím v souladu s zakonodatelstshy-ných Ruské federace) federální daně (kromě aktsishy-call, daň z přidané hodnoty ze zboží vyrobené v tershy-řečníků Ruské federace), a příspěvku na státní vneb dshy-rozpočtových prostředků ke dni zahájení financování investičního projektu.

V současné době lze koncept daňového zatížení zvažovat ve dvou aspektech:

• V absolutních číslech. Výše specifických hodnot daní, které je třeba zaplatit. Tato částka je přímo předmětem zájmu společnosti - plátce daní.
• V relativním smyslu. Jako procento (procentní podíl) částky daní, které musí být zaplaceny do rozpočtu, na určitou základnu. Tento ukazatel se často používá pro různé výpočty, analýzy a prognózy společnosti.

Výpočet základny

Na základně výpočetní základny relativní velikost zatížení jsou takové ukazatele, s nimiž je nutné srovnávat daňové platby a posoudit stupeň vlivu na ziskovost společnosti a její ziskovost za určité období. Mezi tyto hodnoty rozlišujeme:

• Výnosy (s DPH nebo bez DPH);
• příjmy z prodeje;
• daňový základ pro konkrétní daň;
• účetní nebo daňový zisk;
• plánované částky příjmů.

Je třeba poznamenat, že podíl daní lze určit nejen ve vztahu k jejich celkové částce, ale také ve vztahu k určitým specifickým daním. V tomto případě se vypočítává jak pro jedno daňové období, tak pro několik. Při výpočtu na více období musí být údaje shrnuty.

Měli bychom věnovat zvláštní pozornost situaci, kdy společnost nemá žádné daně. V tomto případě daňové zatížení má tendenci k nule. Totéž platí pro jednotlivé daně.

Význam a role konceptu

Podstata významu daňového zatížení daného poplatníka je definována v normativním dokumentu. Tato vyhláška RF federální daňové služby 30.05.2007 Číslo MM-3-06 / 333 @, která zkoumá koncepci celkové daňové zátěže, počítáno jako podíl všech daní placených účetní hodnoty (bez) do celkových příjmů. Představuje také vzorec a pokyn k výpočtu daňového zatížení.

Role sledovaného parametru zatížení lze stručně nastínit v následujících aspektech:

• Pro stát - s ohledem na plánování a rozvoj daňové politiky jak pro regiony, tak pro zemi jako celek. Změnou složení daní a jejich typů, změnou sazeb a přínosů určuje stát možné přípustné úrovně tlaku na podnikání a společnost. Kromě toho je tento ukazatel na makro úrovni nezbytný pro prognózu rozpočtových příjmů, vývoj daňových příjmů v celé zemi.
• Výpočet tohoto parametru na státní úrovni pomáhá porovnávat s podobnými parametry jiných zemí a provádět odpovídající úpravy v oblasti daňové politiky.
• Tento indikátor také ovlivňuje formování sociální politiky v zemi.

Výpočetní vzorec

K určení potřebné rovnováhy s přihlédnutím k zájmům obou stran je nutné zjistit, jak by mělo být vypočítáno daňové zatížení podniků a jaké ukazatele budou optimální pro strategii daňové politiky státu.

Podle mnoha autorů může být nejkomplexnějším ukazatelem daňového zatížení poměr absolutního daňového zatížení k přidané hodnotě. Jeden z takových variant výpočtů dává ve své práci Sukhetsky S.P. Ukazuje také poměr daňového zatížení a investiční složky přidané hodnoty.

Představme si vzorec a instrukce jasněji:

HH = H * 100 / NB,

kde NN-daňové zatížení,%

NB - daňový základ, HH, H - částka daně, t.r.

Dále zvažte podrobnější daňové zatížení DPH a daň z příjmů.

DPH užitečné zatížení

Hlavní kategorie zdanění tohoto druhu daně jsou následující kategorie:

• prodej služeb a prací;
• Výstavba;
• dovoz zboží na území země.

V souladu se stávajícím daňovým řádem se sazby DPH upravují takto:

• pro vývozce - 0%;
• pro hlavní část potravinářských výrobků - 10%;
• pro hlavní část zdanění - 18%.

Při výpočtu základu daně z přidané hodnoty se používají dávky, které jsou stanoveny v daňovém řádu Ruské federace.

Zvažte vzorec pro výpočet daňového zatížení DPH podrobněji.

Je třeba mít na paměti jednu věc: daňový základ pro DPH lze vypočítat dvěma způsoby.

Prvním způsobem je daňovým základem domácí trh podle vzorce:

ННндс = Нндс * 100 / НБрф,

kde NNnds - daňové zatížení DPH NNDS - množství BAT, která má být zaplacena v souladu s bodem 040 řádku 1 deklaratsii- NBRF - daňový základ, vypočtená podle bodu 3. prohlášení na ruském trhu.

Daňový základ pro RF trh je určen jako výsledek přidání řádků 010-070 ve sloupci 3, kde jsou shrnuty následující údaje:

• základna pro prodej zboží za všech okolností;
• prodej podniku jako komplex nemovitosti;
• Výstavba;
• přijatých záloh.

V druhé metodě je daňový základ definován jako součet hodnot pro domácí a zahraniční trhy pomocí vzorce:

ННндс = Ннс * 100 / (НБрф + НБ экс),

kde NNnds - daňové zatížení DPH NNDS - objem BAT, která má být vyplacena podle linie 040 § I deklaratsii- NBRF - základ daně je určena deklarací oddíl III o ruský rynku- NBeksp - daňového základu, určí součet řádků 020 Oddíl IV. vývozní deklarace.

Zde je příklad výpočtu indikátoru.

Společnost LLC "Rostra" je založena na OSHO. V prvním čtvrtletí. V roce 2017 provedla následující operace.

22. ledna bylo zboží odesláno za částku 112 000 rublů včetně DPH - 17084,75 rublů. Platba byla přijata již v prosinci 2016, kdy byla vystavena faktura za zálohu a platbu daně.

Dne 4. února byla uhrazena záloha ve výši 50% na účet budoucí dodávky ve výši 40 000 rublů při faktuře za zálohu. Přeprava byla provedena ve výši 80 000 rublů včetně DPH - 12 203,39 rublů. Datum odeslání bylo 24. února, částka byla v březnu převedena.

Dne 9. března byly služby poskytnuty za cenu 100 000 rublů včetně DPH - 15 254,20 rublů. Zákon byl podepsán s dodavatelem, byla vystavena faktura. Platba byla v dubnu.

V 1. čtvrtletí společnost Rostra LLC zaplatila za zboží ve výši 65 800 rublů včetně DPH - 10037,29 rublů, stejně jako částku bez DPH ve výši 42 560 rublů.

Definujte daňový základ pro daň z příjmů:

(112000-17084.75) + (80000-12203.39) + (100000 - 15254.20) = 247457.70 rublů.

Výdaje společnosti:

(65800-10037.29) + 42560 + 64560 = 162882.71 rublů.

Daň z příjmů:

(247457,70-162882,71) * 0,2 = 16914,98 rublů.

Daňový základ DPH:

40000 * 18/118 + 12203,39 + 15254,24 = 33559,32 rublů.

DPH Částka pro odpočet:

17084.75 + 40000 * 18/118 +10037.29 = 33223.73 rublů.

DPH splatná:

33559,32 - 33223,73 = 335,59 rublů.

Index daňového zatížení (pro daň z příjmů a DPH společně):

(16914,98 +335,59) / 247457,70 * 100 = 6,97%

Daňové zatížení daně z příjmu

Jak vypočítat daňové zatížení daně z příjmu, zvážit použití níže uvedeného vzorce.

Vzorec může být zastoupen v následující formě:

NPrib = (Нприб * 100) / Д,

kde NNprib - daňové zatížení na zisk,% - Nprib - daňový zisk před prohlášením t.r.- D- celkovou částku výnosů uvedených v prohlášení, tr.

V jmenovateli tohoto vzorce jsou často uvedeny příjmy z prodeje a dalších výnosů včetně úroků.

Zvažte hlavní faktory ovlivňující tento indikátor. Mezi nimi můžete specifikovat:

• Výše vypočtené daně, nebo spíše její sazba. Obvykle je tato hodnota 20%, existují však výjimky, pokud klesne v souladu s čl. 284 daňového řádu. Proto, čím nižší je daň, tím nižší daňové zatížení zisků.
• Výnosy z prodeje uvedené v prohlášení. Čím vyšší je nominální příjem v deklaraci, tím nižší zatížení.
• Výše prodejních nákladů. Čím vyšší jsou náklady, tím nižší je daň.
• Přítomnost ztrát minulých let s jejich účetnictvím snižuje daňový základ, což znamená, že daň samotná je snížena na nulu.
• Daňové úlevy snižují výši daně.

Zvažte výpočet daně z příjmů na konkrétním příkladu.

Předpokládejme, že výtěžek z prodeje zboží (bez DPH) činil 112 643 080 rublů, ostatní výnosy - 41 006 rublů.

Přímé náklady společnosti činily 76.303.701 rublů, nepřímé náklady - 34.197.987 rublů.

Celkové náklady: 76 303 701 + 34 197 987 = 110 501 688 rublů.

Ostatní výdaje činily 115 953 rublů.

Daňový základ daně z příjmů je následující:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 - 115 953 = 2 066 445 rub.

Výše vypočtené daně:

2 066 445 * 20/100 = 413 289 rublů.

Výše přírůstkových záloh je 183 813 rublů.

Výše daně z příjmu za přirážku:

413 289 - 183 813 = 229 476 rublů.

Daňové zatížení s USN

Zvažte vzorec pro výpočet daňového zatížení pro zjednodušený daňový systém podrobněji.

Pro tento účel lze použít následující vzorec:

ННусн = НУсн * 100 / Д усн,

kde ΝНусн - daňové zatížení u USN,% - Nusn - USN-daň z deklarace, tp-

Dusn - až do průběhu USN deklarace, t.r.

Uveďme konkrétní příklad daňového zatížení podle vzorce výpočtu pro USN.

V tabulce jsou uvedeny příjmy a výdaje použité při výpočtu základu daně u společnosti LLC XXX. Výdaje a výdaje jsou spojeny s realizací cateringových služeb.

Analýza dynamiky výnosů a výdajů odráží roční růst ukazatelů prakticky všech složek.

Analýza příjmů a výdajů za služby OOO XXX za období 2014-2016, tis. Rublů. je uveden v následující tabulce.

Spotřeba jako celek vykázal tendenci ke zvýšení ve výši 2.117.000. Rub. Jejich růst byl 138,6%. Zejména srovnání příjmů vynaložené na služby a nákladů ukazuje, že výnosy ze služeb v roce 2016 vzrostl ve srovnání s 2014 až 2285 tis. Rub., Její růst činil 135%.

Hlavním důvodem růstu ukazatelů je nárůst cen spotřebovaných materiálů a služeb a v důsledku toho nárůst vlastních cen za účelem pokrytí nákladů. Vzhledem k tomu, že výše výdajů je nižší než příjmy získané o 7,4%, LLC získal zisk 168 tisíc rublů. více v roce 2016 než v roce 2014.

Zvažte dynamiku časově rozlišené daně u společnosti LLC XXX za období od roku 2014 do roku 2016 podle následující tabulky.

To znamená, LLC „XXX“ v průběhu vykazovaného období lze započíst proti snížení výše jedné daně není celá částka pojistného v důchodu, sociální a zdravotní pojištění, ale pouze 50% z částky daně jsou hrazeny z rozpočtu. Vezměme si příklad výpočtu daňového zatížení metodikou Ministerstva financí Ruské federace. Daňové zatížení příjmů LLC "XXX" bylo následující:

v roce 2014 (196 + 581) / 6534 = 0,12 rublů / rub,

v roce 2015 (655 + 216) / 7181 = 0,12 rublů / rub,

v roce 2016 (750 + 265) / 8819 = 0,12 rublů / rub.

Z výpočtů vidíme, že daňové zatížení závisí na výši příjmu a výši daně a na stanoveném pojistném.

Daňové zatížení obecného daňového systému

Jak se vypočítává daňové zatížení pro OCHA, se používá níže:

Hnosoc = (Hgc + Hn) * 100 / B,

kde NNosno - daňové zatížení Ocho% - NNDS - částka daně splatné v prohlášení, t.r.- Hn - částka daně z příjmu na prohlášení t.r.- in - příjmy z výkazu zisku a ztráty (bez DPH) , t.r.

Přípustná úroveň

Při výpočtu daňového zatížení musí daňový poplatník zohlednit následující body:

• Tento ukazatel je nutné určit a porovnat s historickými údaji;
• při výpočtu ukazatele stojí za zmínku, že nízký ukazatel pro výrobní podniky činí 3%;
• je třeba zkontrolovat podíl odpočtů DPH, protože by neměl být vyšší než 89%.

V případě, že bude odhaleno významné odchylky od těchto obrázků na stranu, což je nevýhodné pro poplatníka, je nutné připravit dokumenty argumentovat fakt nižšího daňového zatížení. Například:

• nesprávně definovaný kód činnosti;
• problémy s prodejem výrobků;
• zvýšené náklady v důsledku rostoucích cen od dodavatelů;
• investice;
• tvorba zásob zboží;
• exportních operací.

Závěry

Daňové zatížení, vzorec pro výpočet, který je prezentován v rámci článku, je nepostradatelným prvkem při určování úrovně nákladů společnosti na rozpočet. Nejčastěji používaná hodnota je v procentech, což zajišťuje srovnatelnost hodnot ve finanční prognózování. Výsledky analýzy tohoto ukazatele jsou nezbytné v následujících případech:

• získání informací o výdajích společnosti na plnění rozpočtových závazků;
• identifikace nepříznivých trendů fluktuací tohoto parametru;
• stadia postupu kontroly.

Obecně by se studie tohoto parametru měla stát povinným postupem pro samotný podnik, stejně jako pravidelně prováděnou kontrolní funkci. Výsledky jsou základem pro tvorbu pracovních databází, identifikaci podezřelých firem a provádění ověřování.