Daňoví poplatníci daně z příjmů fyzických osob (daň z příjmu v Rusku)

Občané Ruské federace pracující na základě pracovní smlouvy, poskytující služby podle občanskoprávních smluv nebo například s výnosy z prodeje z podnikání nebo nemovitostí mohou být povinni platit daň z příjmů fyzických osob. Navíc daňoví poplatníci mohou být zodpovědní za podávání zpráv o příslušných platbách Spolkové daňové službě. Jaké jsou charakteristiky výpočtu daně z příjmu fyzických osob? Jaká je specificita interakce subjektů splácení s Federální daňovou službou Ruské federace?

Co je to daň z příjmu fyzických osob nebo daň z příjmů?

Daňoví poplatníci Daň z příjmů fyzických osob (daň z příjmů) jednotlivci) převádějí platby státu na základě příjmů získaných ve formě mzdy, odškodnění podle občanskoprávních smluv, zisky z prodeje majetku. NDFL - platba, patřící do kategorie federální. Vybírá ji Federální daňová služba RF v přímém styku s občany nebo daňovými agenty (nejčastěji zaměstnavateli). Budeme podrobněji studovat specifika příjmů, z nichž daňoví poplatníci z daně z příjmů osob platit daně.

Jaké jsou příjmy NWFP?

Příjmy, podléhají poplatkům, se jedná, se dělí do dvou hlavních skupin výnosů - získaných plátců na území Ruské federace a ty vydělané občanů v zahraničí, a musí být v souladu s právními předpisy Ruské federace považována osvobozeny od daně. V takovém případě mohou mít daňoví poplatníci daně z příjmu fyzických osob status rezident Ruské federace nebo osoba, která není rezidentem.

Příjmy získané v Rusku jsou nejčastěji zastoupeny:

- jak jsme uvedli výše, platy, náhrady za občanské transakce, výnosy z prodeje majetku;

- dividendy získané v rámci podnikání;

- příjmy jednotlivého podnikatele získané v rámci obecného daňového systému;

- pojistné platby;

- výnosy z udělení užívání majetku chráněného autorským právem;

- příjmy z pronájmu majetku;

- výnosy z prodeje cenných papírů.

Na druhé straně, příjem vydělal mimo Ruské federace, může být vytvořen na úkor v zásadě stejných zdrojů jako příjmů Ruské federace: člověk může pracovat v zahraničí, máte firmu, nákupu a prodeje nemovitostí, cenných papírů.

Některé typy obchodních operací, které zahrnují platitelé platebních systémů, nepodléhají zdanění. Jedná se například o příjmy spojené s koupí a prodejem majetku v rámci právních vztahů za účasti blízkých příbuzných, pokud se nejedná o pracovní vztahy mezi nimi.

Platitelé daně z příjmu fyzických osob představují různé kategorie občanů. Budeme studovat, jak legislativa určuje jejich status.

Kategorie platitelů daně z příjmu fyzických osob

Daňoví poplatníci daně z příjmů fyzických osob, jak jsme uvedli výše, jsou klasifikováni na obyvatele Ruské federace a na občany, kteří nemají tento status. Kdy člověk patří do první nebo druhé kategorie?

Obyvatelé daní zahrnují občany Ruské federace a cizích zemí, kteří jsou na území Ruska po dobu 183 dnů nebo více po dobu 12 po sobě jdoucích měsíců. Ve stejné době, v níž lidé žijí v Rusku, je to nemají přestávku, v případě, že občan opustí zemi po dobu až 6 měsíců pro výcvik nebo lékařské ošetření, stejně jako pro práci ve firmách zabývajících se hornické činnosti v pobřežních oblastech. Daňoví rezidenti Ruské federace jsou považováni za vojáky, kteří vykonávají své povinnosti v zahraničí, stejně jako zaměstnanci různých úřadů poslaných na zahraniční pracovní cestu.

Osobní sazby daně z příjmu

Daňovým poplatníkům z daně z příjmů fyzických osob lze požadovat, aby zaplatili danou daň do rozpočtu Ruské federace jak z peněžních příjmů, tak z těch, které jsou prezentovány v naturáliích. V tomto případě lze nastavit oddělené sazby pro různé typy výnosů. Obecně platí, že daň je vyplacena ve výši 13% příjmu občana. Pro danou platbu však mohou být stanoveny další sazby. Pojďme je studovat podrobněji.

Existuje sazba daně z příjmu fyzických osob ve výši 35% příjmů. Používá se, pokud osoba získala příjem:

- ve formě výher po výsledcích loterií;

- ve formě úroků z bankovních vkladů, pokud podléhají dani z příjmů fyzických osob;

- představované ušetřenými výdaji na procento zaplacené v rámci úvěrů;

- ve formě platby za použití finančních prostředků, které jsou v obratu spotřebního družstva.

Daň z příjmů fyzických osob může být zaplacena ve výši 30%. V první řadě se jedná o nerezidenty Ruské federace. Zaplatí jej občan v odpovídajícím postavení, pokud:

- osoba obdržela platby z dividend získaných v rámci majetkové účasti v podnikání a za předpokladu, že pro odpovídající platby je stanovena odpovídající sazba 15%;

- nerezident byl zaměstnán a pobíral plat - pokud rezidenti pracující ve stejných pozicích platí daň ve výši 13%.

Další možností, kde je to možné kurz pro platbu ve výši 30% - pokud poplatník pobírá příjem z transakce zahrnující nákup a prodej cenných papírů, pokud nehovoříme o získání dividendy - za předpokladu, že práva příslušných smluv jsou zaznamenány v zahraničních účtů společnosti.

Daň ve výši 9% je splatná. To je možné, pokud plátce obdržel příjem z hypotečních zástavních listů.

Oznamování daně z příjmů fyzických osob

Zvažte takový aspekt jako vykazování v rámci příslušné platby. Za prvé FTS může poskytnout prohlášení - pokud odpovídá konkrétní kategorii daňového poplatníka (3-NDFL). Tento dokument obsahuje veškeré informace o příjmech občana získané z určitých zdrojů.

Prohlášení o 3-NDFL může daňovník poskytnout Federální daňové službě buď samostatně, nebo za pomoci svého zaměstnavatele. Obě možnosti jsou možné, pokud se například člověk obrátí daňové služby aby bylo možné zaznamenat odpočet. Kromě toho, pokud daňové orgány poskytly plátce daně 3-NDFL, může být prohlášení použito jako základ pro další zdanění nebo jeho úpravu.

V některých případech je poskytování příslušného dokumentu v určitých časech povinné. Například cizinci jsou zvláštní kategorií daňových poplatníků. 3-NDFL musí být poskytnuta osobou, která je občanem jiného státu, federální daňové službě, pokud ukončí svou činnost v Ruské federaci, která vytváří příjem, a opustí zemi. Poskytnutí odpovídajícího dokladu ve Spolkové daňové službě cizincům je nutné měsíc před plánovaným odletem mimo Ruskou federaci.

Obsah prohlášení 3-NDFL

Co uvádí občan nebo daňový poplatník - UL v prohlášení o daně? 3-NDFL obsahuje veškeré informace o příjmech získaných osobou - pokud sám předloží doklad nebo je pro ně prohlášen zaměstnavatelem. Dokument nesmí uvádět druhy výtěžku, které v souladu s právními předpisy Ruské federace nesmějí být považovány za předměty zdanění.

V prohlášení se zaznamenávají informace potřebné k identifikaci subjektu, který zaplatí danou daň. Jako například kód daňového poplatníka. 3-NDFL je prohlášení, které může, jak bylo uvedeno výše, zasláno do FTS občanem osobně nebo jeho zaměstnavatelem. Existují další relevantní informace pro určení předmětu splatnosti dané daně. Například - znamení daňového poplatníka na daň z příjmů fyzických osob.

V některých případech poskytuje společnost Federal Tax Tax Service společnost, která má postavení daňového zprostředkovatele. Jaká je jeho specificita?

Kdo jsou daňoví agenti?

V souladu s právními předpisy Ruské federace je pro daňové zprostředkovatele zvykem odkazovat na právnické osoby a společnosti registrované ve federální daňové službě, které mají povinnost vypočítat příslušnou daň od plátce daně z příjmu fyzických osob a převést ji do rozpočtu. Nezáleží na tom, zda jsou příslušné organizace samy osobou plátci daně z příjmu fyzických osob. Nejčastěji je status daňového agenta majetkem firem, které jsou zaměstnavateli. V některých případech mohou být nájemci majetku státu nebo obcí uznaní za osoby s odpovídajícím postavením.

Daňoví zástupci jsou povinni vést záznamy o příjmech, které jsou odvozeny od jednotlivců v těchto nebo dalších zúčtovacích období, na pomoc v případech stanovených zákonem, občané obdrží daňové odpočty a zpřístupnit informace o nich v různých registrech. Formuláře účetních dokumentů vypracovávají příslušné orgány. Nejčastěji - federální daňová služba.

Tak, prohlášení o dani z příjmu fyzických osob, která je vyplněna v případech stanovených zákonem daňovým poplatníkem - 3-NDFL, - říká Spolková daňová služba. Daňové úřady vyvíjejí další formulářů pro podávání zpráv za dotyčnou platbu. Například zaměstnavatel může zaměstnanci vydat zvláštní osvědčení - pokud to vyžaduje příslušný daňový poplatník - 2-NDFL. Může být užitečné pro osobu v různých právních vztazích. Například při výpočtu odpočtu při registraci úvěru u banky získá vízum na velvyslanectví cizí země. To vše proto, že certifikát 2-NDFL obsahuje informace o skutečném platu osoby obdržené v organizaci, která je svým zaměstnavatelem a zároveň daňovým zprostředkovatelem.

Firmy, které zaměstnávají občany na základě pracovních smluv, mají řadu povinností v rámci podávání zpráv federální daňové službě. Takže by měli:

- předložit Federální daňové službě doklady o příjmech fyzických osob, částku daní vypočítanou na základě příslušných příjmů - ročně, před 1. dubnem roku, která přesahuje vykazovaný rok;

- výpočty výše daně, které společnost vypočítává a zadrží - čtvrtletně, až do konce měsíce, které přesahuje vykazovaný čtvrtletí.

První dokument je jen certifikát 2-NDFL. Ve druhém případě je zdrojem, který může daňový poplatník poskytnout Spolkové daňové službě pro pracovníky, formulář 6-NDFL. Pokud má firma samostatné členění, pak každý z nich musí zaslat uvedené doklady Federální daňové službě v místě registrace - příslušným územním úřadům Federální daňové služby. Tyto povinnosti se rozšiřují jak na IP, tak na právnické osoby.

V některých případech jsou daňoví agenti povinni zasílat Federální daňové službě informace o zaměstnancích a jiných fyzických osobách v elektronické podobě. K tomu lze použít různé typy softwaru. Například program "Daňový poplatník". Daň z příjmu fyzických osob s pomocí může být vypočítána z různých druhů příjmu občana. Proto je tento software jedním z nejoblíbenějších řešení mezi ruskými společnostmi.

Existují různé úpravy tohoto programu. Takže například finančníci mnoha velkých společností ve statutu právnických osob raději pracují s "daňovým poplatníkem-YL" za účelem efektivního výpočtu daně z příjmů fyzických osob. Uvažovaný program zajišťuje především práci s těmito formami podávání zpráv, které zřizuje federální daňová služba RF. Například "daňový poplatník" 6-NDFL, 2-NDFL nebo 3-NDFL umožňuje vytvářet ve stejném stupni rychle a efektivně. Budeme studovat další výhody tohoto programu podrobněji.

"Taxpayer-YL": vlastnosti a výhody

Hlavním rysem uváděného softwaru, který umožňuje vytvářet v systému "Taxpayer-YL" různé typy hlášení - 2-NDFL, 3-NDFL nebo 6-NDFL, umožňuje automatické i manuální zadávání dat. Proto může pracovat jako zkušený, stejně jako nováček finančník.

Nejdůležitější výhodou odpovídajícího softwaru je, že je zdarma. Tento program vypracovávají specializované útvary federální daňové služby Ruska. Za účelem generování aktuálního formuláře pro podávání zpráv ve federální daňové službě, například 6-NDFL, musí existovat příslušné databáze příslušných formulářů v "Taxpayer-YL". Pro tento účel se program doporučuje pravidelně aktualizovat - stahování nejnovější verze z webových stránek federální daňové služby.

Mezi nejvýznamnější funkce softwaru, o kterém mluvíme:

- dostupnost vestavěného kalendáře finančníka;

- přítomnost ve svém rozhraní praktického "Průvodce dokumentem", pomocí kterého můžete vytvářet přehledy;

- Možnost evidovat několik daňových poplatníků nebo agentů;

- dostupnost adresářových kódů KBK, OKVED, OKUN.

Daň z příjmů fyzických osob a odvody

Zvažte další pozoruhodný aspekt dané daně - odpočty. Faktem je, že daňoví poplatníci daně z příjmů fyzických osob mohou:

- snížit daň na úkor nákladů, které byly stanoveny ve stejném období, ve kterém byly obdrženy výnosy;

- vrátit část daně z příjmů z rozpočtu.

V obou případech jsou zavedeny mechanismy srážek zaručené právními předpisy Ruské federace.

V prvním případě - pokud jde o snížení daně z příjmů fyzických osob na výdaje, odpočet funguje zhruba stejně jako mechanismus pro snížení daně z příjmů v obchodní organizaci. Podle této schémy pracují PI - sníží vypočtené NDFL o náklady charakterizující podnik. Odpovídající odpočty se nazývají profesionální. Podle druhého režimu jsou odpočty dány jednotlivcům - vlastnictví, sociální, standardní.

Principy výpočtu zbytků prvního nebo druhého typu se výrazně liší. Jak jsme poznamenali výše, profesní odpočty převzaly daň z příjmu fyzických osob. Musí být zdokumentovány. Pokud tomu tak není, lze použít fixní odpočty uvedené v právních předpisech Ruské federace. Sociální a majetkové odpočty také naznačují, že daňoví poplatníci mají předběžné náklady - na školení, léčbu, nákup nemovitostí. Na základě jejich velikosti se vypočítá částka, kterou má občan právo vrátit z rozpočtu. Částka odpovídajících odpočtů také do značné míry závisí na příjmech občana, od kterého původně platí osobní daň z příjmů.

Standardní odpočty jsou zvláštní kategorií odškodnění. Budou se časově rozlišovat, pokud má občan určitý status. Jejich velikost závisí také na příjmu osoby, ale je třeba poznamenat, že odpovídající odpočty jsou relativně malé. Že občan byl v zásadě zaměstnán a položen sociální odpočty, s největší pravděpodobností bude moci získat od státu v plné výši.

Daňoví poplatníci daně z příjmů fyzických osob dostávají srážky podle různých režimů. Například kompenzace majetku může být formalizována jak v důsledku daňového roku, tak v podobě možnosti legálně nezaplacení daně z příjmů fyzických osob v současném účetním období. Odpočet je daňová preference poskytovaná státem v omezeném množství. Takže pokud, znovu, mluvit o náhradě majetku - jejich maximální hodnota je 260 tisíc rublů. Ve stejné době, když lidé koupil nemovitost, která se vypočte odpočet na hypotéku - to může také počítat s návratem daně z příjmů fyzických osob ve výši až 390 tisíc rublů procent v příslušném úvěru ..

Deklarace 3-NDFL je jedním z hlavních dokumentů pro sestavení odečtení. Obvykle je sestavuje daňový poplatník nezávisle, někdy - s pomocí zaměstnavatele nebo specializované organizace, která poskytuje služby pro hlášení Federální daňové službě. Chcete-li odečíst, můžete také poskytnout bankovní doklady, osobní údaje daňového poplatníka a vyplnění žádosti u daňové služby. Úplný seznam zdrojů potřebných pro zpracování vhodného odškodnění lze vyžádat od územního úřadu federální daňové služby.

Stojí za zmínku, že pouze obyvatelé Ruské federace mohou v obecném případě obdržet odpočty. To znamená, že se jedná o daň vypočtenou ve výši 13%. V některých případech je možný vzájemný kompenzace odpočtů stanovených právními předpisy Ruské federace a povinnost občanů platit daně státu. Obvykle to vyžaduje, aby náklady na občana, aby nárok na odpočet, jakož i příjmy, ze kterých byly číslované daň z příjmů fyzických osob, se odrazily v dokumentech ve stejném daňovém období. Je také žádoucí vyhledat potřebné vysvětlení týkající se tohoto systému přímo ve federální daňové službě.

Souhrn

Daň z příjmu fyzických osob nebo daň z příjmů se tedy týká federálních plateb a je účtována na příjmech občanů vzniklých v důsledku jejich pracovních, podnikatelských a jiných činností souvisejících s občanskoprávními vztahy. Platitelé daně z příjmu fyzických osob jsou rozděleni do 2 hlavních kategorií - obyvatelé Ruské federace a osoby, které nemají tento status. Ty zaplatí daň zvýšenou sazbou. Tyto nebo jiné hodnoty daně z příjmu fyzických osob jsou stanoveny pro konkrétní druhy příjmů obdržených občany.

Pokud jde o právní postavení plátce daně z příjmu fyzických osob, může to být fyzická osoba nebo podnikatel. V prvním případě může vzniknout potřeba platit osobní daň z příjmů u člověka v důsledku přijetí mzdy, náhrady za občanskou transakci, prodej majetku. Jednotliví podnikatelé platí daň z příjmů fyzických osob, pokud pracují v rámci obecného daňového systému. Jsou-li registrovány v USN nebo UTII, nemůže jim být uložena povinnost platit daň z příjmů fyzických osob.

Předměty daně z příjmů fyzických osob mohou být povinny podávat Federální daňové službě Ruské federace zprávu o přijatých výnosech, spolupracovat s daňovou službou na různých odpočtech. Nejčastěji se používá prohlášení o 3-NDFL. Je důležité správně odrážet základní informace o daňovém poplatníkovi, o zdrojích jeho příjmu. Chyby v příslušném prohlášení jsou nežádoucí. Například pokud kód kategorie poplatníka není správně zadán v 3-NDFL, je docela možné, že FTS bude považovat příslušný dokument za nesprávný, což může vyžadovat jeho opětovné předložení úřadu.

Pro daňové zprostředkovatele jsou stanoveny zvláštní typy hlášení pro Federální daňovou službu. Mohou tedy být povinni tvořit - pomocí tradičních metod nebo při používání softwaru - daňového poplatníka 6-NDFL nebo 2-NDFL a poslat je daňovým inspektorátům.