Časové rozlišení daně z nemovitosti: účtování v účetnictví

Rozpočty různých úrovní jsou tvořeny na úkor státu, který účtuje část příjmů organizací a jejich přerozdělování. Daňové platby konkrétního podnikatelského subjektu závisí na mnoha faktorech: směru práce, zvoleném režimu, dostupnosti zúčtovací základny atd. Například výpočet daně z majetku, účtování účtování v souvislosti s tímto procesem by mělo být pečlivě sledováno. V případě chyby ve výpočtech nebo korespondenci mohou být sankce daňových orgánů pro podnik.

Daně

Všechno povinné platby, převedených jednotlivci a právnickými osobami do státní pokladny, jsou jasně upraveny příslušnými právními předpisy. Daňový řád Ruské federace předepisuje povinné prvky jednotlivých typů příspěvků: sazba, základ, předmět. Makroekonomické ukazatele státu jsou tvořeny na základě souhrnného příjmu získaného od ekonomických subjektů působících na jeho území. Největší výnosy z rozpočtu pocházejí ze sbírky čtyř hlavních daní:

- na zisku (právnické osoby);

- příjmy (rezidenti);

- DPH (spotřebitelé);

- (občané Ruské federace a organizace, které vykonávají činnost na svém území).

Povinnosti poskytovat příslušné platby právnickým osobám pocházejí z doby, kdy jsou registrovány jako podnikatelské subjekty. Daň z přidané hodnoty je zahrnuta v ceně zboží nebo služeb, které mají být prodány na území Ruské federace. Platby za získané příjmy jsou uvedeny všemi pracujícími občany a organizacemi, které ji obdrží. Daň z majetku organizací (akruální a platební) spadá na všechny podniky a fyzické osoby, které vlastní tato zařízení. U organizací zapojených do ekonomických činností jsou základem pro platby povinných příspěvků účetní údaje.

Výpočet daně z nemovitosti

Účty, které odrážejí výpočet a převod povinné platby, jsou organizace, které mají fixní majetek pro výrobní a nevýrobní účely. Hlavním požadavkem na vznik povinnosti je registrace a provádění finančních a ekonomických činností podniku na území Ruské federace. V tomto případě musí mít v rozvaze majetek dlouhodobého majetku. Daňový zákoník definuje řadu podniků osvobozených od placení majetkových závazků, které zahrnují:

- náboženské sdružení;

- organizace zdravotně postižených osob;

- zařízení nápravného systému;

- federální silnice, železniční tratě, potrubí, elektrické vedení;

- farmaceutické laboratoře a výroba;

- fotbalové sdružení;

- IP, uplatňování zjednodušených daňových režimů;

- organizátory paralympijských a olympijských her.

Organizace, které jsou na regionální úrovni osvobozeny, nejsou uznávány jako poplatníci. Obecně platí, že tato výsada obdrží podniky bytové a komunální služby, zemědělské, obecní, zdravotnické zařízení. Článek č. 374 daňového řádu obsahuje úplný seznam daňových poplatníků.

Báze

Majetku přispívá ke společné činnosti, movitý, pronajatý, převeden do dočasné důvěry, nemovitost je předmětem výpočtu tohoto druhu povinné platby, jako je daň z nemovitosti. Základ pro časové rozlišení se odráží v účetních záznamech společnosti na účtu č. 01. Zahraniční organizace, které vykonávají činnost na území Ruské federace, vedou účetní záznamy v souladu s ruskými regulačními dokumenty. Jsou také daňových rezidentů a jsou povinni uhradit daň z nemovitosti. Zúčtování do účetních evidencí, vytvoření daňového základu, výpočet výše daně, zahraniční společnosti, které se vyrábějí způsobem stanoveným v článcích daňového řádu Ruské federace, pokud nejsou přijaty další regulační dokumenty regionálních daňových orgánů. Předmětem výpočtu platby není:

- památky historického a kulturního dědictví (světová, federální, regionální);

- pozemky (podléhají jinému typu daně);

- majetek ministerstva obrany, policie, nápravný systém;

- přírodní, vodní zdroje;

- prostorové objekty;

- jaderné zařízení, prostory určené pro skladování radioaktivního odpadu;

- lodě a ledovce.

Definování základny

Každý subjekt vykonávající činnost na území Ruské federace nezávisle určuje hodnotu majetku v rozvaze. Proto tvoří základ a postup pro výpočet daně z nemovitosti. Výpočet vypočtený z průměrné zbytkové hodnoty dlouhodobých aktiv je vykázán jako správný.

Ve stejné hodnotě jsou zahrnuty všechny analytické pozice účtu 01. Přítomnost samostatné pododdělení nebo pobočky v jiných regionech je faktorem při změně sazby nebo při přerozdělení částky mezi rozpočty různých subjektů Ruské federace. Zdanitelný základ může být tvořen zobecněným ukazatelem v mateřském podniku.

Výpočet základny

Průměrné roční náklady vlastnictví podniku se vypočítává na základě údajů o zůstatku. To se rovná rozdílu mezi částkou zaznamenanou na účtu 01 a 02. Výpočet daně z nemovitosti v 1C a jiných účetních základů šetří čas účetního, protože tvorba zbytkové hodnoty automaticky se koná na konci účetního období. Současně se odečtené odpisy odečtou od původní ceny, při níž byl majetek vložen do provozu a uveden do provozu. Zbytková hodnota Všechny majetkové objekty jsou shrnuty. Získaná hodnota je dělena počtem měsíců, zvýšenými o jeden: 4 - se čtvrtletním výpočtem, 13 - s ročním.

Hodnotit

Výpočet daně z nemovitosti se odráží ve finančním výsledku podniku, jeho velikost však přímo závisí na počtu jednotek zařízení a jeho nákladech. Horní hranice sazby tohoto typu povinné platby je zapsána v Daňovém zákoníku, to je 2,2% z vypočtené základny. Rozlišení je povoleno pouze v stanoveném rozmezí a je dáno regionálními předpisy, kategorií plátce a označením předmětu majetku. Daňová sazba závisí pouze na místě registrace hospodářské jednotky. Prostředky jsou převedeny do pokladny příslušného regionu. Ve většině případů platí místní orgány maximální povolenou hodnotu - 2,2%.

Platební podmínky

Účtování výpočtu daně z majetku je zachováno po celé vykazované období (rok). Daňový zákon upravuje platbu zálohové platby jednou za čtvrtinu. Výpočet roční daňové hodnoty se provádí s přihlédnutím k převodům za stanovené období. Lhůta pro podání prohlášení a platby je 30. března následujícího roku. Při převodu záloh je nutné dodržet do 30 dnů od konce příštího čtvrtletí. Současně elektronických komunikačních kanálů přenášených na prohlášení, je-li IRS dostane výpočtu na papíře, a poté odeslána 10 dnů před uplynutím lhůty. Článek 383 daňového řádu upravuje postup při podávání informací a datum. Daňoví poplatníci mohou použít informace uvedené v hlavním dokumentu, pokud neexistují žádné regionální předpisy, které předepisují jiná data.

Nabíjení

Celková hodnota daně z majetku podniku se vypočítá jako produkt sazby (2,2%) a zdanitelného základu (vypočtený předem). Konečná hodnota je stanovena pro vykazovaný rok s přihlédnutím k provedeným zálohám. Doba výpočtu závisí na době založení podniku pro daňové účetnictví. Pokud oddělení a dceřiné společnosti vedou své vlastní účetní záznamy, platí daň na základě svých údajů o rozvaze v místě registrace. V takovém případě mateřská organizace hlásí pouze svůj vlastní majetek. Pro výpočet zálohových plateb je produkt sazby a základu daně rozdělen na čtyři v každém čtvrtletí. Podle výsledků vykazovaného období se průměrná roční hodnota nemovitosti upravuje o hodnotu uloženého (likvidovaného, ​​prodaného) dlouhodobého majetku. Po ukončení činností podnikových zpráv a provádí příslušné platby na základě výsledků období, tj. E. Posun zálohy nastane v okamžiku, kdy organizace z registru.

Účetnictví

Výpočty s rozpočtem a mimorozpočtovými fondy provádí každý subjekt hospodářské činnosti. Pro účetní účely byl vytvořen účet 68, který v souladu s rejstříky nákladů a hotovosti odráží procesy účtování a placení závazků organizace vůči státu. Odráží všechny typy daňových plateb, které vznikly v souladu s předmětem činnosti a účetním systémem podniku.

Účetní položky pro výpočet daně z nemovitosti jsou následující:

1. Dt 91/2 Kt 68 / podúčet - daň z nemovitosti je účtována a zahrnuta do ostatních nákladů;
2. Dt 44, 26 Кт 68 / podúčet - časově rozlišená daň je připsána na všeobecné hospodářské náklady podniku nebo na obchodní náklady.

Obě možnosti nejsou v rozporu s legislativou Ruské federace a nejčastěji se používají. Při výběru a používání metody alokace nákladů musíte v účetních pravidlech zaregistrovat příslušnou metodu. Podcenění zdanitelného základu, nesprávné rozložení částek v účetních registrech jsou porušení, která mohou zahrnovat postihování daňových orgánů z pokut na správní odpovědnost. Zdanění podniků, které jsou na zvláštních daňových režimech, závisí na zvoleném účetním systému. Organizace pracující na UTII, daň z nemovitosti neplatí. Zjednodušený systém (15% příjmy - výdaje) znamená, že bude zaplaceno závazky s dalším začleněním do složení výdajů. Při použití služby USN (6%) je daň zaplacena, pokud je majetkem v majetku organizace, ale je připsána na vlastní náklady.

Platba

Výpočet daně z nemovitosti, účtování a výpočty sestavené účetním je kontrolován daňovou kontrolou, aby získaly spolehlivé informace o platbách do rozpočtu. Úvěr účtu 68 s příslušným analytickým účtem je určen ke zobecnění údajů ve výpočtu. K uzavření registru musí být výsledek obdržený při výpočtu obratu hrazen podnikem na příslušném účtu. V tomto případě je sestavena následující korespondence: Dt 68 / podúčt Кт 51, 55, 52 - vypočtená daň z nemovitosti podniku se převádí z zúčtovacího, zvláštního nebo měnového účtu. Při převodu je třeba zkontrolovat správnost údajů příjemce a platebního kódu.