Protistrana je daň. Problémové protistrany. Federální daňová služba: ověření protistrany

Protistrana je jedním z klíčových účastníků transakce. Předkládá závazky v souladu s uzavřenou smlouvou. Každá entita, která smlouvu podepsala, bude jednat jako protistrana druhé straně transakce.

Hodnocení rizik

Správný výběr protistrany má vliv na právo plátce na odpočet daně z přidané hodnoty. V tomto ohledu je zvláště důležitý projev obezřetnosti při uzavření transakce.

Klíčovým kontrolním orgánem v oblasti daní a odvodů je federální orgán daňové služby. Protistrana je kontrolována v automatizovaném systému.

Schéma jeho práce je následující. Systém porovnává daňové odpočty, které plátce uvedl na svých nákupech, s informacemi z faktur prodávajícího - daňovou protistranou.

Pokud tento nepředloží prohlášení nebo neprojevil v obchodním rejstříku údaje o transakcích nebo odhalil jiné významné nedostatky, kontrolní orgán předloží kupujícímu nároky.

Kontrolní orgány správy federální daňové služby berou v úvahu celou řadu okolností, které se mohou stát důkazem o tom, že plátce během inspekcí obdržel nepřiměřené výhody.

Každý subjekt, který podniká, musí rozumět riziku. Při výběru obchodního partnera je třeba věnovat velkou pozornost následkům, které mohou nastat po uzavření určitých transakcí.

Předpisy

Daňové protistrany "jednodenní" mohou způsobit značnou škodu plátci a státu jako celku. Účelem těchto bezohledných partnerů je daňové úniky. Plátce bude muset prokázat platnost dávky při zaznamenávání výdajů nebo vrácení DPH.

Kontrolní orgány správní rady federální daňové služby se při své činnosti řídí ustanoveními usnesení pléna Nejvyššího arbitrážního soudu č. 53 (12. října 2006). Tento dokument upravuje klíčové známky špatné víry daňové protistrany.

Pokud jde o plátce, mohou využívat veřejně dostupné kritéria pro nezávislou analýzu rizik používanou kontrolními orgány při výběru lokalit pro inspekce na místě.

Obecná doporučení

Jak se stát partnerem problematické protistrany? Daň vyvinula několik doporučení pro plátce.

Před započetím obchodu musíte požádat o kopii:

1. Sv-va o státní registraci.
2. Charta.
3. Sv-va při registraci s IFTS.

Je také vhodné obdrží výpis z Jednotného státního rejstříku právnických osob, jakož i potvrzení, že daňová protistrana nemá žádné dluhy k rozpočtu.

Kromě toho můžete požádat o informace o počtu spolupracujících partnerů, jejich finanční situaci, nákladech a složení OS (dlouhodobý majetek), pověst, pracovní zkušenosti. Všechny tyto akce jsou považovány za projev náležité péče.

Soudní spory

Za zmínku stojí, že soudy nemají společné stanovisko k potřebě potvrdit skutečnou činnost daňové protistrany.

Některé úřady se domnívají, že potvrzení svědomitosti plátce nestačí k potvrzení statutu právnické osoby partnera.

Samostatné soudy se domnívají, že je nutné zajistit, aby daňová protistrana skutečně mohla splnit podmínky transakce. Zejména orgány vysvětlují, že je nutné zajistit dostupnost kvalifikovaného personálu, správného vybavení, vozidel, jiného majetku, povolení nezbytných k plnění povinností.

Některé soudy postačují k potvrzení skutečnosti, že plátce má státní registraci, aby splnil požadavky na náležitou péči. Například jednotlivé případy se domnívají, že registrace pracovní smlouvy není v žádném případě jediným způsobem, jak přilákat zaměstnance. Zaměstnanci mohou také pracovat na základě smluv občanského práva.

Pokud je potvrzena skutečnost provedených obchodních transakcí, soudy často uvádějí dobrou víru plátce s určitými vadami dokumentu.

Rada advokáta

Pokud výpis z USRLE poskytl daňovou protistranu, doporučuje se nezávisle ověřit informace v ní s údaji zveřejněnými na internetových stránkách IFTS. Někteří bezohlední partneři mohou vytvořit dokument.

Využívání služeb Federální daňové služby

Vyhledávání podle TIN - nejčastější způsob, jak potvrdit integritu partnera. Oficiální inspekční portál má zvláštní formu. Na webu Federální daňové služby se vyhledávání TIN provádí online a trvá několik minut.

Na odpovídající stránce vyberte možnost "Právnická osoba" nebo "Individuální podnikatel" / "Zemědělce" (PF). " Dále je zadáno číslo DIČ.

Protistranu můžete ověřit v dani zasláním písemné žádosti. Soudy považují tento čin za projev náležité péče.

Na daňové stránce můžete pomocí kontroly protistrany na TIN získat také informace:

• o názvu právnické osoby;
• právní adresa podniku;
• datum státní registrace;
• CAT;
• OGRN;
• ukončení činností (samotná skutečnost a datum);
• uznání neplatnosti zápisu.

Z webu můžete stáhnout a vytisknout výpis z registru. Obsahuje následující údaje:

• na výši základního kapitálu;
• zakladatelé;
• druhy aktiv protistrany (podle OKVED);
• Osoby oprávněné jednat jménem partnera bez plné moci.

Daňový základ pro protistrany obsahuje úplný seznam informací uvedených v pořadu Ministerstva financí č. 115n (5. prosince 2013). Data jsou denně aktualizována.

Není-li individuální číslo plátce známo, můžete provést daňový audit protistrany na webu podle jména.

Další požadavky

Jak je vidět z výše uvedených informací, není těžké najít na protistraně daňovou stránku. Portál navíc obsahuje následující informace:

1. Byla protistrana poskytnuta dokumentace pro registraci změn charty nebo údajů Jednotného státního rejstříku právnických osob.
2. Bylo rozhodnuto likvidovat, snížit velikost základního kapitálu, reorganizovat, získat LLC 20% kapitálu jiné společnosti a tak dále.
3. Bylo rozhodnutí o vyloučení protistrany z registru jako neaktivní.
4. Existují v výkonných orgánech partnerského podniku nějaká diskvalifikovaná osoba?
5. Je partner neregistrovaný s neplatnou adresou, je kontakt s ním na adrese uvedené v registru.
6. Zaplatí protistrana daňové přiznání. Stojí za to říci, že nulová deklarace nenaznačuje spolehlivost partnera.
7. Existují nějaké informace o správci / zakladateli v databázi osob, které se odmítly podílet na společnosti.

Je třeba říci, že některé soudy dodržují názor, že nesrovnalost mezi skutečnými a právními adresami nemůže sama o sobě sloužit jako základ pro odmítnutí plátce poskytnout odpočty.

Informace o účasti partnerů v soudních sporech

Za účelem získání těchto informací je nutné studovat soubor souborů na webu BAC. Databáze obsahuje informace o všech případech rozhodčího řízení včetně obsahu sporů.

Chcete-li získat informace, musíte použít speciální vyhledávací formulář. V něm je pole "Účastník případu". Můžete zadat název, OGRN nebo TIN a kliknout na tlačítko "Najít". Systém vydá seznam případů s procedurálními dokumenty a informacemi o aktuální fázi procesu.

Informace o konkurzním řízení

Aby nedošlo k rozporu s daňovou kontrolou, je nutné se co nejvíce dozvědět o protějšku. Ujistěte se, že partner není v žádné fázi konkurzu, může být v rejstříku údajů o skutečnostech o činnostech právnických osob. Zde naleznete další informace. Například v rejstříku jsou údaje o hodnotě aktiv akcionářů k datu vykázání.

Výkonné řízení

Informace o skutečnosti, že proti partnerovi není zahájeno exekuční řízení, lze získat na portálu FSSP. Stránka má vyhledávací formulář pro databázi. Můžete získat informace o právnické osobě i o podnikateli.

Zkontrolujte oprávnění

Některé soudy uvádějí potřebu potvrdit existenci licencí pro protistrany. Povolení by samozřejmě mělo být uděleno těm subjektům, které provádějí licencované činnosti.

Můžete získat informace na webových stránkách orgánu, který vydává tento dokument. Stojí za to říkat, že pro každý typ licence bude vaše vlastní. Například na stránkách Rospotrebnadzoru najdete informace o licencích vydaných pro činnost v oblasti využívání zdrojů záření.

Účtování partnerů

Hlavním normativním aktem, který by měl řídit plátce, je PBU, schválený nařízením Ministerstva financí číslo 34. Jak je uvedeno v 89. odstavci tohoto nařízení, roční účetní závěrky podnik je otevřeným dokumentem pro všechny zúčastněné strany. Patří mezi ně zejména:

• banky;
• investoři;
• kupující;
• věřitelé;
• dodavateli a tak dále.

Tyto osoby mají právo nejen číst účetní závěrku, ale i výpisy z ní nebo kopie. Společnost je naopak povinna poskytnout přístup k informacím zainteresovaným subjektům.

Informace o ročních účetních závěrkách poskytují společnosti Rosstat bezplatně.

Registru dodavatelů

Potenciální protistrana se samozřejmě nemusí podílet na zadávání veřejných zakázek na potřeby města a státu. Nicméně pravděpodobnost tohoto nelze vyloučit.

Právníci doporučují kontrolu protistrany v registru bezohledných dodavatelů. Tato databáze je udržována a aktualizována systémem FAS.

Ověření pravomoci subjektu podepisujícího smlouvu

Mnoho soudů považuje to za povinnou etapu pro uznání plátce v dobré víře. Pokud neprojde, můžete případ ztratit.

Například v případě, že subjekt má k dispozici veškeré informace a dokumenty, ale není spokojen pravomoci osoby, která podepisuje smlouvy jménem podniku, bude základem pro uznání nekalé plátce.

V některých případech v průběhu řízení zástupci protistrany odmítnou svůj podpis na dokladech. V takových situacích je přiřazeno grafologické vyšetření. Ačkoli případ může být vyřešen bez něj.

Nicméně, mnoho soudů jsou toho názoru, že vzhledové srovnání nástěnných maleb a plátce reprezentativní hodnoty nemůže sloužit jako dostatečný základ pro uznání skutečnosti, že dokumenty byly podepsány nesprávnou osobu.

Důležitý bod

Některé soudy uznávají plátce za nečestné, jestliže autorizovaný zástupce partner v době, kdy byla smlouva podepsána, nebo její pravomoci skončily.

Jiné soudy za to, že tento případ nemůže indikaci přijetí neoprávněných výhod, pokud je před registrací transakce, účastníci se skládal z dlouhých ekonomických vztahů.

Doporučení odborníků

Před podpisem smluv a dalších důležitých dokumentů je třeba zkontrolovat:

1. Nejedná se o transakci velkou pro protistranu.
2. Byla ukončena autorita zástupce partnera? Jejich termín je definován v plné moci nebo v listině podniku.
3. Nejedná se o zakládací dokumenty omezené pravomocemi vedoucího podniku uzavírat smlouvy, jejichž hodnota přesahuje hodnotu stanovenou chartou nebo právními předpisy.

Žádost o daňové přiznání

Už jsme o něm říkali pár slov. Pojďme se zabývat otázkou trochu víc.

Žádost je zaslána IFTS na registrační adrese partnera.

Okresní soudy potvrdily povinnost dozorových orgánů reagovat na žádosti a poskytnout informace jako součást informace není relevantní pro daňové tajemství (čl. 102 daňového řádu). Nicméně, některé orgány zdůrazňují, že odmítnutí poskytnout údaje IRS dotčena práva plátce podílí na získání odpočtu.

Některé soudy v případech ukazují, že plátce, budou moci poslat požadavek na kontrolu, nedělejte to. Nicméně, v praxi existují případy, kdy soud dojde k závěru, že předmět opravdu nemohli platit pro kontrolu registrační adresa partnera, protože jeho nedostatku takovou silou (mají daňové orgány).

Jak zdůrazňují advokáti, i kdyby odmítl poskytnout požadované informace od plátce, samotná skutečnost odvolání bude důkazem projevu diskreční pravomoci. Odborníci se domnívají, že je účelnější osobně předat žádost daňové inspekci nebo zaslat ji doporučeným dopisem s oznámením. V prvním případě bude kopie žádosti opatřena razítkem orgánu dozoru o žádosti av druhém bude oznámení, že žádost byla obdržena.

Závěr

Jak je patrné z výše uvedeného, ​​postavení soudů, pokud jde o rozsah činností nezbytných k ověření integrity partnera, je velmi odlišné. V normativních aktech neexistuje seznam kroků, které má plátce provést, aby potvrdil svou náležitou péči.

Stojí za to říci, že přítomnost jakéhokoli známky špatné víry partnera obvykle nepředstavuje překážku pro uznání daňového zvýhodnění za nepřiměřenou. Sada kritérií často vede k tomu, že dozorčí orgány pachují uši a soudy rozhodují ve prospěch plátců.