Způsob daňového práva a jeho charakteristiky

Daňový zákon je nejdůležitější odvětví judikatury z hlediska výzkumu sféry daňové vztahy,

Co je daňové právo?

Před uvažováním o metodě daňové právo, zvážit, co toto právní odvětví představuje. Odpovídající termín lze chápat ve třech různých kontextech:

- jako akademická disciplína;

- jako odvětví vědy;

- jako část vnitrostátního práva.

Všechny tyto interpretace pojmu "daňové právo" jsou vzájemně propojeny. Tak příslušná akademická disciplína a obor vědy studují především značenou část vnitrostátního práva. Publikování regulační legislativy i praxe v oblasti vymáhání práva zase závisí do značné míry na kvalifikaci právníků, získaných převážně ve vzdělávacích institucích, stejně jako na úrovni vědeckého zpracování určitých problémů, které se týkají daňového práva.

Předmět daňového práva

Je třeba poznamenat, že pro všechny tři interpretací příslušného termínu je charakterizována společným objektu: soubor vztahů, které jsou vytvořeny za účasti státních orgánů a daňových poplatníků v postavení fyzických a právnických osob. Předmětem těchto vztahů může být postup pro stanovení, výpočet, platby do rozpočtu, jakož i vybírání různých daní, jakož i kontrolu nad jejich výplatu a provádění opatření odpovědnosti za porušení příslušných právních předpisů sektoru.

Příslušné právní vztahy mohou takto:

- studium na úrovni vědecké disciplíny;

- odrazem ve vzdělávacích materiálech;

- být v jurisdikci daňového práva.

Tyto typy komunikace mohou být implementovány pomocí různých metod daňového práva. Podívejme se na jejich specifika.

Podstata metod daňového práva

Způsob daňového práva je v souladu s tradičním přístupem soubor právních mechanismů, které určitým subjektům umožňují do jisté míry ovlivnit předmět daňového práva. Například zástupci vědy - studovat právní vztahy, učitele - interpretovat je v rámci akademické disciplíny, zákonodárce - odrážet v normativních aktech.

Budeme studovat, jak lze danou metodu chápat v kontextu jejího posouzení jako části vnitrostátního práva.

Metoda v kontextu vnitrostátního práva

V daném kontextu je metoda daňového práva obvykle charakterizována jako přístup zákonodárce k regulaci různých právních vztahů v oblasti daní a poplatků. Může to být:

- veřejnoprávní;

- civilní.

V prvním případě zákonodárce uplatňuje mechanismy donucování určitých osob zavedené stávajícími regulačními předpisy, aby dodržovaly pokyny pro placení daní. Bude tedy zapojeno, imperativní metodou regulace právních vztahů. Ve druhém případě se opatření zákonodárce omezují hlavně na doporučení a schválení. Ve skutečnosti je v daňovém zákoně zavedena metoda dispositive, podle níž určité subjekty právních vztahů mají možnost zvolit způsob chování v určitých komunikacích.

Zvažte klíčové rysy, které charakterizují danou metodu v daňovém právu.

Známky metody daňového práva

Především má veřejnou právní povahu. Daňové závazky občanů a organizací jsou regulovány na úrovni federální, regionální a obecní legislativy, která je pokud jde o regulaci základních komunikací normativní. To lze nejprve vysvětlit skutečností, že sběr daní je proces, který je klíčový z hlediska tvorby státního rozpočtu a hmotného zabezpečení základních institucí státu. Tato vlastnost pochopení podstaty odpovídajících plateb předurčuje vznik priority veřejných zájmů nad soukromými. Povinnosti platit daně jsou tak uloženy stejně jako všichni občané a dávky jsou stanoveny v normativním řádu pro osoby se stejným postavením.

Volba metody daňového práva

Zvláštní metoda daňového práva záleží na tom, aby stát zvolil nejúčinnější mechanismy, které zajistí, že občané splní své povinnosti převést určité platby do rozpočtu. V tomto případě může být prioritou uplatnění přesně těch přístupů, které lze charakterizovat jako naléhavé a které předpokládají, že příslušné orgány vydaly předpisy pro daňové poplatníky závazné k provedení.

Poměr imperativních a dispositive mechanismů

Zároveň zvýšit efektivitu řízení právních vztahů v oblasti placení daní do rozpočtu může vyžadovat, aby stát použil i civilní mechanismy. Zkoumání míry jejich vlivu lze zahrnout do složení problematiky metody daňového práva, která je relevantní jak pro sféru praktického zákonodárství, tak zejména pro oblast vědeckého výzkumu.

Způsob, jakým by měly být vzájemně propojené a propojovací přístupy korelovány, se určuje s přihlédnutím k mnoha faktorům, které se často objevují až po zavedení a uplatňování právních norem. Mohou být sociálně-ekonomické, institucionální, předurčené vnitřními procesy nebo například zahraniční politikou.

Priorita imperativní metody

Tak či onak, v ruském právním systému existuje situace, kdy vyšší náročnost příjmů více daňových zákonů získává. Tento nebo ty předmět právních vztahů tedy přijímá pokyny týkající se jejich jednání v souvislosti s plněním povinností platit daně a poplatky do rozpočtu.

Hodnota metody dispositive

Je-li to nezbytné, zákonodárce uplatňuje různé metody výkladu norem daňového práva, stanoví je v doporučeních a dokumentech vysvětlující povahy, pokud zákon v některých ustanoveních zákona je dispozičný. V některých případech může být tento přístup ještě účinnější než povinná regulace. Zpravidla se praktikuje, pokud je obtížné regulovat jeden nebo jiný typ komunikace na úrovni federálních předpisů.

V tomto případě příslušné orgány - nejčastěji Federální daňová služba - používají určité prostředky a metody výkladu norem daňového práva, po němž stanoví výsledky práce provedené v dopisech a dalších právních aktech, které jsou včas zveřejněny. V mnoha případech je obsah těchto dokumentů považován především daňovými poplatníky, zatímco předpisy federálních normativních aktů se de facto nepoužívají jako regulační, ačkoli mají značnou právní sílu.

Dispozitivní normy ve federální legislativě

V ruských právních předpisech existují federální předpisy, které mají svou právní povahu. Jedná se například o ustanovení daňového řádu týkající se výběru daňového systému podnikatelů. Za předpokladu, že činnosti podniků založené na obratu a počtu zaměstnanců splňují určitá kritéria, mohou zejména pracovat v rámci zjednodušeného systému, a proto platí mnohem menší část daní než v případě obecného zdanění.

Na druhou stranu při určování postupu výpočtu částek konkrétních plateb do rozpočtu metodami daňových zákonů se používají pouze tytéž imperativní mechanismy: příslušné právní normy předepisují, jak jsou stanoveny daňový základ, sazba, zdaňovací období a další podmínky pro převod plateb do státního rozpočtu.

Obecně platí, že regulace právních vztahů v oblasti daní a poplatků je regulována na úrovni federální legislativy Ruska. Jsou však možné možnosti, kdy metoda daňového práva a jeho charakteristiky budou stanoveny na základě normativních regionálních pramenů práva. Zvažte tuto nuance podrobněji.

Metody daňového práva při uplatňování regionálních právních předpisů

Ve skutečnosti většina z pravidel, která upravují postup pro realizaci občany a organizacemi povinnosti týkající se placení daní a poplatků je stanovena na úrovni federální legislativou - především daňového řádu. V řadě případů by však ustanovení daňového zákoníku měla být doplněna pravidly přijatými orgány ruských regionů.

Tato vlastnost charakterizuje například regulaci platby daně z nemovitosti fyzickým osobám, které představují nemovitosti. Postup výpočtu příslušné platby z hlediska jejích hlavních složek je stanoven na úrovni daňového řádu. Ale několik klíčů prvky daně o majetku je stanovena s přihlédnutím k regionálním normám. Takže do jisté míry je předmětem Ruské federace určuje, zda je příslušná platba vypočtená na základě inventáře a katastrální hodnoty nemovitosti. Na druhé straně, nezávisle na tom, jakou konkrétní volbu si regionální úřady zvolí, stanovují také sazby pro danou daň - ale v mezích stanovených daňovým řádem RF.

Pomer regionální a federální legislativy při výběru metody daňového práva

Proto z hlediska fungování regionálních zdrojů norem bude metoda daňového práva tak nutná, jako kdyby se uplatňovala federální legislativa: daňoví poplatníci registrovaní v příslušném regionu budou muset dodržovat ustanovení právních předpisů schválených v zakládajícím subjektu Ruské federace. Na druhé straně z hlediska daňového řádu RF mohou být normy, které určují zaprvé schéma výpočtu daně z nemovitosti a za druhé její sazbu, použít pouze tehdy, pokud se použijí zvláštní ustanovení pramenů práva, které tyto položky plateb , nejsou přijaty regionálním zákonodárcem.

Zjistit, zda je určitá metoda daňového práva ve federálním měřítku skutečně nezbytná v řadě případů, je možná pouze při určování vzoru korelace příslušných právních norem s normami přijatými na regionální úrovni. Z hlediska daňového řádu RF jsou tedy některé normy přijaty pouze tehdy, pokud orgány státní správy subjektů Ruské federace nepřijímají předpisy upravující stejnou sféru vztahů. Na druhé straně regionální právní předpisy v tomto případě lze považovat za zdroj, který je rovnocenný federálním závazným normám, a to navzdory skutečnosti, že jeho právní síla je nižší, než je daňový zákoník.

Normativnost právních úkonů v daňovém právu

Bude užitečné studovat další aspekt použití metody v daňovém právu: normativní povaha ustanovení úkonů vydaných orgány. Metoda daňového práva je obvykle charakterizována jako způsob, jak regulovat právní vztahy prostřednictvím stejných regulačních zdrojů předložených federálními nebo regionálními zákony, v některých případech ze zákona.

Na druhou stranu, v mnoha případech může být odpovídající metoda představována neregulačními zdroji. Vydávají je také orgány, avšak jejich činnost je zaměřena na určitý okruh osob nebo dokonce na určitého občana nebo organizaci. Například takovým zdrojem může být příkaz k zaplacení daně, která nebyla předána určitou osobou včas, což má za následek nedostatek. Nicméně jakýkoli předpis příslušného typu - ať už je to na účtu 1, 2 nebo 3 (daňové právo, předmět, metoda, umístění, jeho zdroje mohou být tedy určeny na úrovni nepravidelných zákonů), by měl být založen na ustanoveních, právních aktů. To znamená být legitimní a opodstatněné.

Taktéž úzce souvisí oba mechanismy řízení právních vztahů v oblasti daní a poplatků - normativní a neregulující.

Souhrn

Takže jsme studovali, jaké jsou specifika předmětu a metody daňového práva. Za prvé, záleží na tom, v jakém kontextu jsou považovány - vědecké, vzdělávací nebo institucionálně-právní. Pokud jde o daňové právo, zůstává zachována jeho celistvost ve všech 3 kontextech.

Metoda příslušné právní oblasti se bude lišit v závislosti na tom, kdo ji používá - výzkumný pracovník, učitel nebo zákonodárce. Jeho použití předurčuje pořadí akcí jednoho nebo jiného komunikačního subjektu. Například pokud je to zákonodárce, pak v souladu s vybranou metodou daňového práva - imperativ nebo dispozice, budou vytvořena ustanovení normativních aktů vydaných orgány za účelem regulace právních vztahů v oblasti placení daní a poplatků.