Art. 346 Daňový kód: zjednodušený daňový systém

Každý podnikatel při zahájení své podnikatelské činnosti musí rozhodnout, jaký daňový režim bude při jeho práci používat. Atraktivní pro mnohé oblasti činnosti je systém USN, který je zjednodušen. Může být použita jak společností IP, tak firem. Zjednodušený daňový systém upravuje čl. 346 TC, takže každý podnikatel by měl rozumět podmínkám, za jakých lze tento režim použít, jak se k němu přistupovat, jak se vypočítává daň, kdy má být prohlášení podáno, a jaké další nuance by měly být vzaty v úvahu, aby nedošlo k porušení právních předpisů.

Koncept USN

Tento systém představuje zjednodušený režim pro výpočet daně. To naznačuje, že podnikatelé a společnosti jsou osvobozeny od povinnosti vypočítat a platit četné daně, protože jsou nahrazeny jediným poplatkem.

Základní pravidla pro uplatňování a výpočet daně z tohoto režimu jsou obsažena v čl. 346 daňového řádu. Zjednodušený daňový systém je považován za snadno použitelný, a proto není obvykle nutné, aby podnikatelé využívali služby profesionálních účetních.

Pomocí tohoto režimu je čas a úsilí vynaložené na výpočet daní a přípravu zpráv minimalizováno. Mezi další funkce služby USN patří:

• Hlavní daně jsou nahrazeny jediným poplatkem;
• Není nutné platit osobní daň z příjmů podnikatelům a společnosti - daň z příjmů;
• Nemusíte platit DPH, pokud firma nedodává zboží k vývozu;
• Daň z nemovitosti se nezapočítává, pokud pro objekty neexistuje katastrální hodnota.

Zjednodušený systém zdanění pro Daňový zákoník RF je považován za přínosný pro každého podnikatele. Společnosti a IP však mohou využívat pouze tehdy, jsou-li splněny určité podmínky. Před odesláním oznámení o přechodu je nutné zkontrolovat shodu. Pokud se provozní podmínky společnosti změní během provozu, stane se tak základem pro přechod na OSHO v automatickém režimu.

Kdo může použít systém?

Použití USN je povoleno pouze při zohlednění určitých podmínek. Pokud jsou v procesu práce porušovány, přechod na OSHO se automaticky uskuteční. Použití zjednodušeného daňového systému je povoleno za těchto podmínek:

• příjem v průběhu roku je méně než 150 milionů rublů;
• Společnost by neměla pracovat více než 100 osob;
• cena dlouhodobého majetku je nižší než 150 milionů rublů;
• Pokud se ve společnosti účastní jiné společnosti, jejich podíl by neměl překročit 25%.

Do roku 2017 bylo povoleno pracovat v tomto režimu s ročním příjmem až 60 milionů rublů, ale nyní se tento počet výrazně zvýšil.

Kdo nemůže režim použít?

Existují určité organizace, které, i kdyby splňovaly výše uvedené požadavky, nemohou tento systém používat. Použití zjednodušeného daňového systému je pro takové podniky zakázáno:

• společnosti s otevřenými pobočkami;
• banky a pojišťovny;
• PF, které nejsou ve vlastnictví státu;
• investiční fondy;
• společnosti působícími jako účastníci trhu s cennými papíry;
• rozpočtové instituce;
• zastavárny;
• podniky a jednotlivci, kteří se specializují na výrobu zboží podléhajícího spotřební dani nebo těžbu a prodej nerostných surovin (s výjimkou běžných nerostných surovin);
• podniky, které organizují hazardní hry;
• společností a IP, které pracují na ECCN;
• odborníci se soukromou praxí, včetně notářů nebo právníků;
• společnosti podílející se na dohodě o sdílení výroby;
• společnosti, jejichž podíl přesahuje 25%;
• Firma s více než 100 zaměstnanci;
• podniky, jejichž provozní náklady přesahují 100 milionů rublů;
• zahraniční firmy;
• podniky, které obdrží příjem za rok, který přesahuje 150 milionů rublů.
• podniky, které splňují všechny požadavky zjednodušeného daňového systému, avšak nepožádali o převod včas.

Do roku 2016 tento seznam zahrnoval reprezentace, ale nyní mohou uplatňovat USN.

Typy USN

Při výběru zjednodušených podnikatelů se nezávisle rozhodne, která verze bude použita. Zjednodušený systém zdanění je prezentován ve dvou podobách:

• "Příjem", který se používá ve výši 6%.
• "Příjmy mínus výdaje", podle kterých je zisk vypočítán na úrovni 15%.

Krajské úřady jsou obdařeny právem snížit tyto hodnoty o 1% při použití volby „příjem“, a pokud je systém používán „výdaje příjmy minus“, je možné snížit sazbu na 5%.

Během přechodu na tento režim uvádějí podnikatelé v žádosti, jakou možnost použijí.

Výhody použití režimu

Použití zjednodušeného daňového systému má mnoho nesporných výhod. V souvislosti s uplatňováním zjednodušeného daňového systému podnikatelé a organizace využívají:

• nahrazeny jediným sbírání dalších relevantních daní, která zahrnuje DPH, daň z příjmů fyzických osob a daně z majetku, ale Výjimkou je situace, pokud jde o určitou hodnotu nemovitosti katastrální je nastavena, takže pro něj bude muset zaplatit daň z nemovitostí;
• velmi zjednodušené výpočty, protože trvá vést pouze KUDiR a podat prohlášení, takže často prostě není potřeba služeb profesního účetního, jako podnikatel je snadné vyrovnat se s tímto úkolem;
• IP může snížit daně z pojistného ve výši 100%, je-li k dispozici žádné oficiální, zaměstnaných pracovníků, a pokud je placený odborníků, se poplatek sníží na 50% převodů pojištění;
• placení FTS za obchodní poplatek se sníží;
• v případě, že podnikatel v průběhu počáteční registraci okamžitě přejde do USN, může využít speciální daňové prázdniny, a tak na dva roky může být provozována s mírou ve výši 0%.

Obzvláště atraktivní pro každého podnikatele je plus, což umožňuje dva roky práce neplatí poplatek. To umožňuje nové společnosti rozvíjet efektivně.

Nevýhody režimu

Přechod na USN má nejen pozitivní aspekty, ale i některé významné nedostatky. Zjednodušený daňový systém v roce 2018 je charakterizován nedostatky:

• Je nemožné zaměstnat více než 100 najatých odborníků;
• Není možné přejít na režim pro podnik zabývající se výrobou zboží podléhajícího spotřební dani;
• oznamování přechodu na režim by mělo být včasné, s přihlédnutím k čl. 346,13 НК;
• Není možné spojit USN s EUCN;
• lidé, kteří provádějí soukromou praxi, nemohou režim používat;
• firmy a podnikatelé mohou náhle ztrácejí právo používat tento režim, například v případě, že výsledky jedné transakce se zdá, že příjmy v roce přesáhl 150 milionů rublů, takže společnost bude automaticky přeloženy do Ocho ..;
• nepřítomnost DPH vede k tomu, že mnoho protistran je nuceno odmítnout spolupráci, protože nebudou moci podávat žádost u federální daňové služby o vrácení daně;
• pokud jsou výsledky práce ztráty, pak když opustíte tento režim, nedojde v novém období k odpisování ztrát;
• pokud jsou uskutečněny transakce v hotovosti, je nutné získat CMC;
• je obtížné stanovit náklady při určování základu daně a existují určitá omezení, takže některé náklady nemohou snížit příjmy;
• Je nemožné využívat majetkové nebo sociální odpočty podnikatele.

Proto před použitím tohoto režimu musíte vyhodnotit všechny jeho výhody a nevýhody. Zjednodušený daňový systém je považován za vynikající volbu pro začínající podnikatele.

Nuance práce LLC na USN

Je povoleno uplatňovat tento režim nejen na podnikatele, ale i na společnosti. Zjednodušený systém zdanění daňového řádu Ruské federace mohou být použity firmami, které podléhají pravidlům:

• převod je povolen od okamžiku registrace společnosti do 30 dnů po registraci nebo od začátku nového roku a federální daňová služba by měla být oznámena přechodu do 31. prosince;
• úmysl pracovat v rámci tohoto režimu je povinen sestavit a předat Spolkové daňové službě odpovídající oznámení;
• pokud je lhůta pro oznámení oznámení porušena, nebude možné systém používat;
• LLC používající USN mohou používat stejné účetní metody jako pro OSS.

Jiné požadavky a podmínky jsou stejné pro společnosti i IP. Zjednodušený daňový systém pro LLC obvykle zvolí nové firmy na trhu, neboť neexistují žádné informace o tom, jaké přibližné výnosy a výdaje budou.

Pravidla pro přepnutí do režimu

Všichni podnikatelé, kteří chtějí zahájit vlastní podnikání, si musí předem promyslet, který systém bude použit pro výpočet daní. Je důležité předem informovat FTS, že se bude uplatňovat zjednodušený daňový systém. Daňové období tohoto systému se rovná kalendářnímu roku, proto je povolen pouze přechod od začátku příštího roku.

Zpočátku při registraci společnosti nebo IP můžete okamžitě zaslat oznámení o převodu s registračními dokumenty.

Pokud do konce tohoto roku podnikatel nemůže informovat federální daňovou službu, že v příštím roce plánuje pracovat na USN, pak nebude možné tento režim používat. Před odesláním oznámení se ujistěte, že společnost plně splňuje požadavky režimu.

Pravidla výpočtu daní

Daňové období pro tento režim je rok, ale čtvrtletí je vykazované období. Pokud se používá zjednodušený daňový systém, daň se počítá na základě časového rozlišení od počátku roku. Proto do jednoho roku je třeba předat 3 zálohy na 1 čtvrtletí, půl roku a 9 měsíců. Zbývající částka se převede v příštím roce, minus zálohové platby. Současně se vydává prohlášení.

Pro zjednodušení výpočtů můžete použít kalkulačky online nebo pozvat kvalifikované specialisty.

Výpočet daně pomocí USN "Příjmy"

Doporučuje se používat tento typ režimu s vysokou známkou zboží nebo služeb. Zjednodušený systém zdanění "Příjmy" předpokládá shromáždění 6% všech peněžních příjmů za určité časové období. Přijatou hodnotu mohou podnikatelé snížit:

• pokud PI nemají oficiálně zaměstnané pracovníky, pak se sníží daň z veškerého pojistného;
• Pokud jsou ve společnosti zaměstnanci, pak se zálohy na podnikatel a samotné zaměstnance sníží o 50% pojistného.

Pokud je podnikatel specializovaný na dobu určitou i dočasně, ztratí právo na snížení daně o 100% během celého roku, bez ohledu na dobu, po kterou bude zaměstnanec ve firmě pracovat.

Aby bylo možné snížit výše zálohových plateb, je nutné, aby se v prvním čtvrtletí převedly pojistné. Výpočet daně zahrnuje použití vzorce:

Velikost akontace = základu daně (peněžní tok za čtvrtletí) * 6% - pojistné - poslední zálohy (nepoužívá při výpočtu v prvním čtvrtletí).

Výpočet je považován za jednoduchý, jelikož stačí pouze potvrdit všechny příjmy společnosti za čtvrtletí nebo jiné období. Proto zjednodušený daňový systém "Výnosy" využívají podnikatelé nejčastěji.

Výpočet daně u USN "Příjmy mínus výdaje"

Tento druh režimu je poměrně komplikovaný. Důvodem je skutečnost, že je důležité ověřit všechny výdaje s úředními dokumenty a také je třeba vědět, jaké náklady lze použít k určení základu daně.

Zjednodušený systém zdanění "Výnosy - výdaje" také znamená nutnost provést zálohy na každou čtvrtinu práce. Proces výpočtu zohledňuje určité nuance:

• všech peněžních příjmů za konkrétní čtvrtletí, musíte odečíst výdaje za stejné období;
• na výdaje je možné umístit pojistné platby pro podnikatele a pracovníky;
• při výpočtu platby za daný rok je povoleno přidat k výdajům ztrátu za předchozí rok;
• získaný daňový základ se vynásobí 15%, avšak v některých regionech může procentní podíl místních úřadů klesnout o 5%;
• z přijaté roční hodnoty se odečtou již zapsané zálohy.

Vypočítat daň zjednodušeného daňového systému je tedy pro podnikatele poměrně snadné. Za tímto účelem se používá standardní vzorec:

Výše zálohy = (daňový základ (výnosy mínus oficiální náklady) * 15%) - minulé zálohy do jednoho roku.

Při výpočtu ročního poplatku můžete odečíst ztrátu z předchozího roku.

Není-li přírůstek na zboží a služby vysoký, pak se obvykle používá tento zjednodušený daňový systém. Výdaje použité v procesu výpočtu musí být podporovány oficiálními dokumenty a měly by odkazovat na hlavní činnost společnosti nebo IP.

Platební podmínky

Pokud používáte USN, je nutné provést čtvrtletní zálohové platby, takže se za rok vyplácí minimálně 3 platby. V novém roce se vypočítá konečný poplatek.

Převede finanční prostředky nezbytné k 25. dni v měsíci, bude poslední měsíc čtvrtletí, ale rok FE zaplatit konečnou platbu až do 30. dubna a firma - do 1. dubna.

Je zaplacena daň se ztrátou?

Často podnikatelé čelí skutečnosti, že jejich činnosti nepřinášejí žádné pozitivní výsledky. V takovém případě musíte i nadále platit minimální daň.

Pokud tedy společnost do konce roku utrpí ztrátu, je povinna zaplatit 1% všech úředně potvrzených příjmů podniku. V takovém případě se platí minimální daň. Ztráta může být zahrnuta do nákladů na příštích 10 let, a pokud není zcela zablokována, bude zrušena.

Pravidla podávání prohlášení

Podnikatelé a firmy na USN by neměli správně vypočítávat a včas platit poplatek, ale také vytvářet reportáž. Prohlášení o zjednodušeném daňovém systému se provádí pouze jednou ročně.

Dokument předkládají podnikatelé do 30. dubna příštího roku a společnosti - do 1. dubna.

Pokud poslední den spadne na dovolenou nebo na volný den, je odložen na další pracovní den. Prohlášení o formulářích zjednodušeného daňového systému si můžete stáhnout z webových stránek FTS nebo zhotovit v tištěné podobě v kanceláři této služby. Dokument můžete vyplnit na počítači a také formulář lze vytisknout a zadat ručně.

Při vyplňování prohlášení jsou zohledněny všechny příjmy a výdaje související s činnostmi STS. Potíže mohou vzniknout, pokud je tento režim kombinován s jinými daňovými systémy, takže je nutný samostatný účet.

Jaké další zprávy jsou potřebné?

Vedle deklarace o IP a společnostech je třeba provést CCRD, představovanou knihou výdajů a výnosů. Při vytváření a udržování se pravidla berou v úvahu:

• Od roku 2013 se nepožaduje, aby potvrdil dokument ve federální daňové službě;
• IP by neměla vytvářet další zprávy, ale společnost by dále vést účetnictví, takže připravené buhbalans a četné další zprávy o příjmech a výdajích, o majetku a převod finančních prostředků.

Při daňových auditech jsou informace z KUDiR studovány velmi pečlivě.

Peněžní disciplína

Podniky, které přijímají, ukládají nebo vydávají hotovost a provádějí různé hotovostní transakce, jsou povinny přísně dodržovat peněžní disciplínu.

Od roku 2017 je nutné instalovat zařízení pro používání hotovosti online.

Pravidla pro kombinování USN s jinými systémy

USN lze použít pro téměř všechny činnosti za určitých podmínek.

Kombinace tohoto režimu je povolena pouze u PSN nebo UTII. Za jiných podmínek bude nutné vybrat buď OSHO nebo ECCN. Při kombinaci režimů je důležité rozdělit příjmy a výdaje na různé systémy. Obvykle s tímto procesem neexistují žádné potíže, pokud jde o peněžní příjmy. Je celkem obtížné přiřadit výdaje do jakéhokoli systému.

Ale vždy existují náklady, které nelze přičíst pouze USN nebo jinému režimu. Například plat, av tomto případě jsou tyto výdaje rozděleny úměrně na příjmy. Často podniká sám podnikatel. Zjednodušený daňový systém je považován za jednoduchý z hlediska vykazování, takže není třeba najmout profesionálního účetního.

Jak jsou podnikatelé odebráni z rejstříku?

Proces může být proveden na základě žádosti podnikatele nebo automaticky. Pokud v procesu práce společnost nesplňuje požadavky USN, například příjmy přesáhly 150 milionů rublů, pak se přechod na BOZP automaticky uskuteční.

Pokud sám podnikatel rozhodne o nutnosti změnit režim, musí podat žádost u federální daňové služby o přechod na jiný systém. Dokument je třeba vyhotovit ve dvou vyhotoveních a předložit jej do 15 dnů po přechodu na nový režim.

USN a obchodní poplatek

V hlavním městě musí podnikatelé, kteří pracují na USN a specializují se na obchodní činnosti, platit obchodní poplatek. Současně nezáleží na tom, zda se práce provádí na stacionárních nebo nestacionárních prodejnách. Výjimkou je obchodování na trhu nebo veletrh.

Podnikatelé mohou být považováni za náklady USN. Navíc, když používáte systém USN "Výnosy", můžete tento poplatek odečíst z příjmu.

USN je tedy požadovaným systémem zdanění. Může být použito mnoha podnikateli a společnostmi. K tomu musí být splněny určité podmínky. Podnikatelé potřebují pochopit, jak přejít na systém, jak vypočítat daň, a musí být vytvořen jako prohlášení, jakož i veškeré další podrobnosti, musí být považovány za úspěšnou práci. Pokud nebude daň zaplacena včas a účty budou odevzdány, způsobí to velmi vysokou pokutu.