Co jsou dividendy? Výnosy z cenných papírů: výpočet a zdanění

Dividendy jsou součástí zisku, který je rozdělen mezi zakladatele. Vypočítáno pro jednu akcii. Placený zisk je rozdělen v poměru k počtu cenných papírů držených určitou osobou. Celý proces spojený s výpočtem a výpočtem částek je upraven federálním zákonem č. 26 "O akciových společnostech".

Zdanění

Podle čl. 43 Daňového řádu, dividenda je příjem, který účastník obdrží od podniku při rozdělování prostředků, které zůstanou po zdanění, v závislosti na typu a výši cenných papírů.

Dividendy nezahrnují platby:

• které jsou prováděny při likvidaci podniku, věcnému účastníkovi v peněžní formě, která nepřesahuje velikost příspěvku akcionáře na kapitál;
• ve formě převodu centrální banky do vlastnictví;
• nekomerční strukturu pro provádění nepodnikatelských činností nebo společností, jejichž kapitál tvoří vklady.

Kdo má právo obdržet dividendy? Příjem se platí pouze držitelům cenných papírů.

Typy akcií

Záruka potvrzuje příspěvek fyzických osob na podnik a opravňuje je, aby získali podíl na zisku. Proto se kapitál AO skládá z nominální hodnoty umístěných akcií. FZ č. 26 identifikoval dva typy těchto cenných papírů: běžné a privilegované. Podíl druhého na celkovém kapitálu organizace by neměl překročit 25%.

Všechny akcie jsou registrovány, tj. Jsou přiděleny majitelům. Při uplatňování práva účastníků nakupovat cenné papíry prodávané jiným účastníkem a při konsolidaci akcií mohou vzniknout dílčí cenné papíry. Jejich účetnictví se provádí podle obecných pravidel. Pokud osoba koupí dva nebo více částečných cenných papírů stejného druhu, tvoří jeden celek.

Obvyklé akcie umožňují jejich majitelům účastnit se schůzky účastníků, hlasovat, přijímat příjmy ve formě dividend a v případě reorganizace - část majetku. Výše plateb závisí na finančním postavení organizace.

Upřednostňovaná akcia opravňuje vlastníka, aby obdržel pevnou platbu. Jeho velikost je nastavena jako procento hodnoty zabezpečení. Nemohou se účastnit setkání nebo nějak ovlivnit činnost organizace. Výše platby splatné při likvidaci podniku je upravena Listinou. Pokud organizace poskytuje více typů akcií, měla by také stanovit pořadí, časový rozvrh a výši plateb.

Jak vzniknou dividendy?

Příjem lze vyplácet každý čtvrtletí, půl roku nebo rok. Rozhodnutí o převodu finančních prostředků by mělo být provedeno v příštím čtvrtletí po vykazovaném období na zasedání akcionářů. Výše platby by neměla překročit výši doporučenou představenstvem. Termín a postup pro vypořádání jsou stanoveny chartem. Pokud tyto podmínky nejsou v dokladu předepsány, nesmí doba trvání překročit dva měsíce ode dne rozhodnutí o zaplacení.

Limity

V čl. 43 FZ č. 26 popisuje platební limity. Organizace zejména nemůže oznámit výplatu příjmů v centrální bance:

• před plněním trestního zákoníku;
• před odkupem centrální banky, které jsou předmětem splácení;
• pokud v den vydání rozhodnutí existuje hrozba bankrotu podniku, nebo pokud může vzniknout po převodu finančních prostředků;
• pokud je hodnota čistých aktiv nižší než její Trestní zákon, rezervní fond nebo pokud taková situace může vzniknout po převodu finančních prostředků;
• pokud jde o otázku centrální banky, jejíž výše není stanovena v listině.

Je také zakázáno vyplácet dividendy z prioritních akcií, pokud výnosy nebyly dříve vyplaceny držitelům běžných cenných papírů. Obvykle se rozhodnutí o zaplacení provádí na základě výsledků práce za daný rok.

Jak se počítají dividendy?

Výnosy, které mají být vyplaceny, jsou stanoveny na základě úrokové sazby:

- % = Zisk / UK x 100%.

Příklad:

K vyplacení dividend za rok 2015 je zasláno 22 tisíc rublů. CC organizace je 10 tisíc rublů., Nominální hodnota - 20 rublů., Počet cenných papírů - 50 tisíc kusů.

% = (22: 10) x 100% = 220%.

Pro jednu akcii jsou uvedeny 440 rublů. (22:50).

BU

Dividendy jsou příjmy, které jsou vypláceny z čistého zisku zbývajícího po zaplacení daní. Mohou se hromadit ve zvláštním rezervního fondu. Platba se provádí v hotovosti nebo v jiném majetku. Zvažme, jak výpočet a účetnictví výnosů z dividend v BU:

• DT84 "Odkryté ztráty" KT75 "Výpočty výnosů" - dividendy byly vyplaceny akcionářům, kteří nejsou zaměstnanci.
• ДТ84 КТ70 "Vypořádání s personálem" - připočteme příjmy akcionářům-zaměstnancům.
• DT75 (70) KT68 "Výpočet daně z příjmů fyzických osob" - s časově rozlišenými částkami zadrženými daní z příjmů fyzických osob.
• ДТ75 (70) КТ51 (50) - přírůstky "čistých" dividend akcionářům.

Zvažte, jakým způsobem jsou výnosy (dividendy) zaplacené nemovitostí zaznamenány:

• ДТ84 КТ75 (70) - akruální dividendy.
• ДТ75 (70) КТ68 - s přidanými částkami daně z příjmu fyzických osob je zadržena.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Ostatní výnosy") - hodnota majetku s DPH, který byl převeden na splacení dluhu za výplatu dividend.
• ДТ90 (91) КТ68 - DPH je zahrnuta z převedeného majetku.
• DT90, КТ43 (41, 20, 26) - odepisuje se pořizovací cena převedeného majetku.
• ДТ91 КТ01 (10) - hodnota aktiv vydaných ve formě dividend byla odepsána.

V případě likvidace JSC se v druhém kroku současně s likvidační hodnotou ČN provádí platba naběhlých dividend ze všech akcií, s výjimkou kmenových akcií.

Příklad:

Postup zdanění dividend závisí na příjmech organizace z majetkové účasti v jiných podnicích a na statusu daňový rezident RF od fyzických osob.

Předpokládejme, že podnik obdržel do jednoho roku příjem z majetkové účasti. CC se skládá z 1 000 akcií. Z nich je 700 ruských podniků, 50 z nich. - zahraničním podnikům, 200 ks. - fyzické osoby a 50 ks. - fyzické osoby-nerezidenti. Schůze akcionářů se rozhodla zaplatit 100 rublů na akcii. Organizace obdržela dividendy od třetí strany ve výši 10 tisíc rublů. Částka, která má být rozdělena, je 100 x 1000 = 100 tisíc rublů.

Splatný příjem nerezidenti, je 5 tisíc rublů (100 rublů x 50 ks). Vzhledem k tomu, že jednotlivci a organizace vlastní 50 položek každý. akcie, celková částka platby je 10 tisíc rublů. V souladu s tím se 90 tisíc rublů dává obyvatelům. (100 rublů x (700 + 200) ks).

OU

Zdanění příjmů ve formě dividend přijatých jednotlivci je upraveno v dopise ministerstva daní a daní z Ruské federace č. CA-6-04 / 942. JE se vypočítává pro kalendářní rok a účetní období se považuje za každý čtvrtletí. Pro podniky, které každý měsíc vypočítají zálohy na základě získaných zisků, se vypočítá stejné období. Pro výpočet JE na rozdělení příjmů pro druhé čtvrtletí roku 2015 bude tedy vykazované období šest měsíců roku 2015 a předchozí - první čtvrtletí roku 2015. Daň z příjmů ve formě dividend je vypočtena sazbou 9%.

Prostředky musí být převedeny do rozpočtu nejpozději v den přijetí peněz v bance nebo v den převodu peněžních prostředků na účet. To závisí na tom, který z uvedených dat nastane dříve. Pokud jsou dividendy převedeny na úvěrovou instituci nebo zaslány poštovním převodem, je dnem přijetí příjmu den převodu finančních prostředků.

Příklad:

V roce 2015 získala ZAO zisk ve výši 266 tisíc rublů. Schůze akcionářů se rozhodla poslat tuto částku na platbu příjmů zakladatelům. Trestní zákon je rozdělen do 100 akcií, z toho 60 k hlavnímu podniku organizace, 40 ks. - fyzické osoby-nerezidenti. V rovnováze se vytvářejí tyto příspěvky:

- ДТ84 КТ70 - 159,6 tisíc rublů. (266: 100 x 60) - řediteli se přidávají dividendy.

Výše daně z příjmů fyzických osob je: 159,6 x 0,09 = 14,364 rublů.

Komentáře:

- DT84 KT75-2 - 106,4 tisíc rublů. (266: 100 x 40) - příjmy jsou přidány nerezidentovi.

Zdanění příjmů nerezidentů

Pokud byla mezi Ruskou federací a jinou zemí uzavřena dohoda o vyhýbání se daňovým povinnostem dvojí zdanění, pak je daňová sazba 9%. Není-li takový legislativní akt k dispozici, zaplacená částka podléhá zdanění ve výši 15%. Je-li k dispozici konkrétní certifikát, částka daně se vypočte podle vzorce:

NDFL k zadržení = ((Нд: Од) х Од - Пд) х 9%:

• Nd - akumulované dividendy;
• Od - celková částka platby;
• Пд - přijatá částka dividend.

Příklad:

V roce 2015 získala ZAO zisk ve výši 266 tisíc rublů. Tato částka zahrnuje 150 tisíc rublů. příjmy z majetkové účasti. Schůze akcionářů se rozhodla vyplatit dividendy. Příjem bude rozdělen mezi dva zakladatelé: režisér a ne rezident. První obsahuje 60 kusů akcií a druhá 40 kusů. Zvažte položky v BU:

• ДТ84 КТ70 - 159,6 tisíc rublů. (266: 100 x 60) - dividendy se přidávají do hlavy.
• DT84 KT75-2 - 106,4 tisíc rublů. (266: 100 x 40) - dividendy nejsou časově rozlišovány.

Výše daně splatné z příjmů zřizovatele se vypočte takto:

- 106,4 x 0,15 = 15,96 tisíc rublů.

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09 = 6,264 tisíc rublů.

NDFL ve výši 30%

Zdanění příjmů s vyšší sazbou je poskytováno pouze v případě, že neexistují žádné informace o držitelích centrální banky. Taková situace může vzniknout, pokud zájmy zakladatelů zastupuje oprávněná osoba nebo depozitář. Všechny výpočty se provádějí podle vzorce:

NDFL = Výše ​​dividend x 30%.

Částka daně musí být převedena do jednoho měsíce od okamžiku výskytu jedné z těchto událostí:

• konec daňového období;
• ukončení doby trvání smlouvy, podle kterého zprostředkovatel vyplácí příjem držiteli;
• platby finančních prostředků.

Zvláštní případy

Dokonce i v případě, že některá ze zakladatelů je další organizací, musíte stále zadržet daň z příjmu fyzických osob. V legislativě pro tento případ nejsou stanovena žádná omezení. V závislosti na tom, zda je zřizovatel rezidentem nebo nikoliv, obecně jsou dividendy zdaněny.

Příjmy získané v pořadí dědictví podléhají zdanění za zvláštních podmínek. Cílem dědictví je právo na získání finančních prostředků. Proto se zaplacenou částkou musíte srážet daně z příjmů fyzických osob ve výši 9% nebo 15% a předat je do rozpočtu včas.

Základem pro výpočet daně jsou skutečně přijaté peníze a výše prostředků, které mají zakladatelé právo nakládat. Datum platby je uznáno jako datum přijetí příjmu. Proto je den, kdy akcionář odmítl obdržet příjem, považován za den přijetí prostředků organizací. Tyto částky rovněž podléhají zdanění z obecných důvodů.