Článek 89 daňového řádu. Audit daňové daně

V souladu s právními předpisy Ruské federace, inspektory federální daňové služby má právo iniciovat výstupní kontroly u podniků. Tyto činnosti zahrnují poměrně detailní studium činnosti společnosti na dodržování předpisů daňová legislativa Ruská federace. Jaké právní předpisy upravují provádění kontroly na místě? Jaký je postup pro tento postup?

Co je to inspekce na místě Federální daňové služby?

Provádění daňových inspekcí na místě je jednou z hlavních činností Federální daňové služby Ruské federace. Tento postup se řídí ustanoveními čl. 89 daňového řádu Ruské federace, další federální zákony, jakož i podřízené předpisy, dopisy a vysvětlení oddělení související s činností Federální daňové služby.

Audit daňové daně je postupem, který doplňuje kontrolní dokumentaci. Obecně jde o návštěvu inspektorů FTS na území organizace poplatníků. Je organizována za účelem kontroly dokumentů a dalších významných okolností, za kterých firma plní požadavky stanovené právními předpisy Ruské federace.

Budeme studovat základní pravidla odpovídajících opatření stanovených v čl. 89 daňového řádu a dalších normativních zdrojů.

Základní pravidla inspekcí na místě Federální daňové služby

Terénní inspekce Federální daňové služby se provádí na základě rozhodnutí podepsaného vedoucím územní struktury daňové služby. Inspektoři, kteří se na něm podílejí, jsou rovněž jmenováni zvláštním místním právním aktem - to jsou požadavky ustanovení 1 a 2 v čl. 89 daňového řádu. Jak jsme uvedli výše, dotyčná událost se obvykle koná na území daňového poplatníka. Pokud je však jeho ustanovení nemožné, inspekce se provádí v budově územního člena Federální daňové služby, ke které je společnost přiřazena.

Inspektoři Federální daňové služby během akce mohou požadovat vrácení všech dokladů týkajících se daní od daňového poplatníka nebo jeho protistran. V případě potřeby mají daňoví odborníci právo provést inventář majetku společnosti, provést kontrolu svých prostor. V souladu s odstavcem 4 čl. 89 daňového řádu mohou inspektoři FTS ověřovat doklady pouze po dobu 3 let, předcházejících té, ve které byl audit zahájen.

Dotčená opatření nemohou být pro stejný druh daní ve stejném roce více než dvakrát. Federální daňová služba navíc může v průběhu roku zahájit pouze 2 inspekce na místě. Pokud je firma reorganizována nebo likvidována, může být kdykoli zahájena kontrola na místě, bez ohledu na předchozí činnosti tohoto typu. Předmět studie činnosti společnosti také nezáleží na tom. Nicméně v tomto případě mají inspektoři právo prošetřit období, které nepřesáhne 3 roky před rokem, ve kterém se FTS rozhodl provést audit. Délka příslušné události zpravidla nepřesahuje 2 měsíce - to jsou ustanovení odstavce 6 čl. 89 daňového řádu. Pokud je to nutné, může být doba ověření zvýšena na 4 měsíce. Výjimečně - až 6.

Po dokončení auditu je připraven dokument, který se předává daňovému poplatníkovi - zaznamenává informace o události.

Účel inspekce na místě

Podívejme se podrobněji na to, co ve skutečnosti představuje účel dané události. V souladu s odstavcem 4 čl. 89 Daňový kód RF výstupní inspekce v obecném případě je organizován za účelem zjištění správnosti výpočtu a zaplacení určité daně společnosti. V ustanoveních daňového řádu Ruské federace mohou být předepsány další důvody pro provedení příslušného opatření.

Nejčastěji FTS zahajuje kontrolu na místě, pokud v kamerovém procesu nebylo možné jednoznačně prokázat, že firma správně splňuje požadavky ruské daňové legislativy, zatímco existují podezření, že se v její práci vyskytují některé chyby. Terénní prohlídka může být určena pro účely podrobného studia zdrojů daňových a účetních, jiných dokumentů, které nejsou obecně vyšetřovány kontrola kanceláře.

Jaká rozhodnutí mohou být učiněna na základě auditu?

Jakmile bude proveden daňový audit podle čl. 89 daňového zákoníku, dokončena - inspektoři federální daňové služby učiní zvláštní zákon, který odráží výsledky akce. Dokument může stanovit rozhodnutí o zapojení společnosti do systému odpovědnost za porušení daňových zákonů Nebo odmítnutí společnosti uložit sankce.

V prvním případě by inspektoři měli v aktu zohlednit všechny okolnosti trestného činu s odkazem na skutečné dokumenty. Zdroj, který upravuje výsledky auditu, také odráží opatření odpovědnosti poplatníka. Mohou to být pokuty a tresty.

Na druhé straně, jestliže zákon odráží rozhodnutí inspektorů FTS neukládat sankce kontrolovanému podniku, musí být také motivováno určitými okolnostmi. V aktu obsahujícím sankce by měla být stanovena lhůta, během níž se daňoví poplatníci mohou odvolat proti rozhodnutí inspektorů tím, že se budou ucházet o vyšší daňovou strukturu.

Obsah inspekce na místě

Pojďme podrobněji prozkoumat, jaký je ve skutečnosti ověřovací postup - v souladu s čl. 89 daňového řádu Ruské federace, jaký je jeho obsah. Především, jak jsme uvedli výše, vedoucí územní struktury Federální daňové služby rozhoduje o provedení kontroly na místě u konkrétní firmy. Tento dokument by měl odrážet:

- název územní struktury federální daňové služby;

- číslo a datum dokumentu;

- název auditované společnosti;

- její identifikační číslo daňového poplatníka;

- CAT;

- období, za kterého se audit provádí;

- druhy daní, správnost výpočtu a platby, které budou zkoumat inspektory;

- Celé jméno specialisty daňové služby zapojené do auditu.

Rozhodnutí musí být podepsáno vedoucím federální daňové služby. Inspektoři Federální daňové služby při příjezdu na území auditované organizace předloží příslušnému dokumentu řediteli firmy. Pokud zaměstnanci federální daňové služby nemají s nimi povolení, nebo nemohou potvrdit svou totožnost, bude mít vedoucí podniku právo zabránit vstupu na území společnosti. Pokud je dokument, který odráží rozhodnutí Federální daňové služby provést šek, je vše v pořádku, ředitel společnosti potvrdí podpis skutečnosti, že se s ním seznámí.

Pokud vedoucí kontrolované organizace odmítne připustit inspektory Federální daňové služby na území zařízení, a to i přesto, že všechny doklady jsou v pořadí daňových orgánů, zástupci Federální daňové služby o tom učiní samostatný zákon. Na základě tohoto dokumentu může šéf Federální daňové služby následně požádat orgány činné v trestním řízení o vyřešení problému získání přístupu na území daňového poplatníka. Kromě toho, pokud firma neumožnila inspektorům provést inspekci na místě - FTS má právo rozhodovat daňové trestné činy na základě dostupných údajů.

Podmínky ověření: nuance

Článek 89 Daňového řádu Ruské federace zahrnuje normy, podle kterých pořadí události zahrnuje dobu skutečné přítomnosti inspektorů na území firmy. To však nezohledňuje doby mezi převedením požadavků daňových poplatníků na potřebu předložit dokumenty Federální daňové službě. To znamená, že datum zahájení kontroly na místě je určeno okamžikem, kdy zaměstnanci FNS obdrží od daňového poplatníka příslušné zdroje.

Úkoly inspektorů

Podívejme se podrobněji na to, jaké úkoly řeší inspektoři Federální daňové služby během inspekce na místě. V průběhu akce mohou daňové orgány, s využitím dostupných údajů o poplatníkovi, poskytnout informace z dokumentů a materiálů, které poskytl:

- analyzovat informace získané o činnostech firmy;

- identifikovat případné nesrovnalosti ve studovaných dokumentech, porušení účetnictví a daňového účetnictví;

- určuje stupeň vlivu těchto nedostatků na platební disciplínu organizace;

- pokud je to nutné, zahájí kontrolní kontroly - jiné firmy, které jsou relevantní pro činnosti společnosti, která je auditována;

- zkontrolovat prostory, přilehlé území;

- komunikovat s lidmi pracujícími ve společnosti, přilákat kompetentní odborníky - objektivně zhodnotit činnost auditované společnosti;

- zjistit důkazní základnu pro porušení daňových právních předpisů Ruské federace;

- dodatečné daně, určují důvody pro pokuty a sankce;

- správně zaznamenávat výsledky testu.

Povinnosti daňového poplatníka k ověření

Některé povinnosti daňového řádu Ruské federace jsou zřízeny pro auditované plátce daně. Jedná se zejména o: poskytnutí inspektorů FTS potřebných dokumentů, které splňují požadavky federální daňové služby, aby se zabránilo porušování daňových předpisů. Pokud firma nevykonává odpovídající povinnosti, může to pro ni doprovázet nepříjemné právní důsledky.

Daňové kontroly a sledování

Článek 89 daňového řádu zavádí normu, podle níž FTS nemá právo zahájit dotčená opatření během období, kdy se provádí sledování daní ve vztahu k podniku. Výjimka - scénáře, ve kterých:

- terénní kontrola provádí vyšší úroveň federální daňové služby jako metoda sledování práce územního úřadu federální daňové služby, která sleduje;

- postup sledování daní v případě daňového poplatníka ukončeného dříve;

- firma odmítá splnit motivované stanovisko Spolkové daňové služby;

- daňový poplatník předkládá federální daňové službě aktualizované prohlášení s částkou daně, která je snížena ve srovnání s hodnotou zaznamenanou v předchozím zpravodajském dokumentu.

Kontrola poboček a zastoupení

Dotčený postup lze také zahájit ve vztahu k pobočkám a zastupitelským úřadům firmy, pokud existují. Pokud jde o tuto činnost, 89 daňového řádu Ruské federace stanoví omezení pro Federální daňovou službu - inspektoři nemají právo kontrolovat pobočky a zastupitelské úřady firmy dvakrát nebo vícekrát za stejné platby ve stejné době. Federální daňová služba navíc nemůže navštěvovat příslušné struktury více než dvakrát ročně. Doba inspekce poboček a zastoupení firmy by neměla přesáhnout 1 měsíc.

Pozastavení ověření

V ustanoveních odstavce 9 čl. 89 daňového řádu Ruské federace stanovil normy, které upravují postup pro pozastavení dotyčné události. Vedoucí teritoriální divize federální daňové služby proto může zahájit pauzu při ověřování v případě, že:

- je povinen požadovat od daňového poplatníka další doklady;

- je nutné získat informace od státních struktur cizích států - v souladu s mezinárodními dohodami Ruské federace;

- je třeba provést zkoušku;

- je potřeba převést do ruštiny doklady, které poskytuje společnost kontrolovaná inspektory.

Kontrola je pozastavena na základě zvláštního příkazu vedoucího územního člena Federální daňové služby. Pokud daný režim, který byl zahájen, pak doba zrušení Federální daňové služby akce poplatník vrátí originály těchto zdrojů, které původně požadovaných inspektory.

Znovu zkontrolujte

V některých případech může Federální daňová služba provést druhou kontrolu. Rozhodnutí provést, musí být vzaty v úvahu základní struktuře Federální daňové služby v procesu kontroly nad prací Federální daňové služby územní jednotky, která provedla první test. Opakovaná kontrola Federální daňové služby se chápe jako činnost, která zahrnuje kontrolu inspekcí stejných daní, které byly vyšetřeny během předchozí návštěvy inspektorů FTS ve firmě. Pokud tedy nová návštěva spolkového daňového služba inspektoři identifikovat porušení, nebyl nalezen během předchozí inspekce, že jakékoli sankce na daňové poplatníky, zpravidla nepřekrývají. Opakovaná kontrola se řídí ustanoveními článku 10, čl. 89 daňového řádu.

Co udělá Federální daňová služba při zjišťování porušení?

Pokud inspektoři federální daňové služby RF odhalí porušování činností společnosti, budou muset přijmout veškerá nezbytná právní opatření k zdokumentování zjištění. Tím je zajištěno, že následná rozhodnutí daňových orgánů mají důkazní základ.

V případě potřeby může Federální daňová služba odvést dokumenty od firmy, které mohou potvrdit porušení - aby daňoví poplatníci následně nezakrývali. Inspektoři Federální daňové služby mají právo požadovat vysvětlení od společnosti, která je kontrolována, o zjištěných skutečnostech, které charakterizují činnost podniku. Současně může být žádost o poskytnutí potřebných informací formulována ústně nebo písemně.

V případě, že daňový poplatník odmítá konstruktivně spolupracovat s federální daňové služby, to může vést k tomu, že inspekce interpretuje ta či ona složitá otázka není ve prospěch organizace, která je předmětem auditu. V případě potřeby mohou inspektoři Federální daňové služby videokazet ověřovat proces, fotografovat předměty, které jsou součástí firmy.

Fakta o ověření by měla být zaznamenána v samostatném protokolu. V příslušném dokumentu je inspektor povinen stanovit datum a místo realizace některých akcí, účastníci inspekce předmětů kontrolované společnosti, obsah opatření provedených inspektory, skutečnosti odhalené při inspekci zařízení. Na protokol jsou připojeny fotografické a video materiály, pokud existují.

Kontrola čítače

Dále jsme si uvědomili, že společně s odchodem - nebo jako součást - může být zahájena kontrola čítače. Její podstatou spočívá ve skutečnosti, že Federální daňová služba požaduje informace o činnostech společnosti od třetích stran, které souvisejí s auditovanou společností. Je třeba poznamenat, že je upravena jinými normami daňového řádu Ruské federace - odlišnými od ustanovení obsažených v článku 89 daňového řádu. Daňový audit, který je klasifikován zejména jako protiplnění, se řídí ustanoveními čl. 87 daňového řádu Ruské federace.

Tato událost může být provedena dvěma způsoby. Za prvé, územní oddělení Federální daňové služby může nezávisle požadovat dokumenty od firem třetích stran, které souvisejí s činností společnosti, která je auditována. Za druhé, inspektoři mají právo spolupracovat s kolegy na získání nezbytných informací - zasláním žádostí o žádost o dokumenty od firem registrovaných na příslušném území.

Charakteristiky interpretace legislativy v části daňových auditů

Důležité nuance daňových zákonů - výklad ustanovení daňového řádu a jeho ZU. Mnoho účetních dává přednost umění. 89 zákona o daních s připomínkami, protože formulace obsažené v Kodexu v jeho čisté formě, to je někdy není jednoznačně možné interpretovat ten či onen normu. Ustanovení daňového řádu v příslušném formátu lze nalézt na stránkách mnoha tematických portálů v síti.

Článek 89 daňového řádu s komentáři mohou obsahovat vysvětlení odborníků týkající se: průběh akce inspektoři Federální daňové služby a daňové poplatníky v průběhu kontrol, dopad provádění některých činností členů Federálního daňového služby a kontrolu firmy, spory ve sporech mezi FTS a organizací. Ve všech případech mohou být informace odrážené v příslušných zdrojích užitečné pro podniky.

Pokud jde o ustanovení, která obsahuje článek 89 daňového řádu: Litigation může stejně jako v případě s odborným výkladem, přispívá k jejich objasnění. Stává se, že názor odborníků na určité normy daňového řádu je založen především na soudních precedentech.

V těch případech, kdy čl. 89 daňového řádu Ruské federace s poznámkami obsahuje odkazy na soudní praxi - může to být o zvážení případů v různých případech. Ale mnozí odborníci raději odkazovat na všech rozhodnutích ozbrojených sil nebo NSS. To znamená, že nepodléhá odvolání. V tomto případě článek 89 daňového zákoníku s komentářem lze považovat za zdroj, který přispívá správný výklad norem daňového řádu zástupců inspekce podniků.

Pro kompetentní profesionály komerčních podniků je samozřejmě důležité mít přístup k nejnovější verzi umění. 89 daňového řádu. "Konzultant" a další referenční a právní systémy jsou pravděpodobně nejoptimálnější způsob, jak udržet krok s aktualizací příslušného zdroje práva.

Souhrn

To znamená, že Federální daňová služba, neobdržela požadovaný výsledek na tom, v auditorské společnosti stolu, může vyvolat výjezd. Tento postup je upraven především článkem 89 daňového řádu. daňový audit webu, však může být umístěna v jurisdikci jiných norem daňového řádu, federální zákony a předpisy.

V průběhu akce je úkolem inspektorů FTS určit, jak správně firma vypočítává a platí daně. Za tímto účelem Federální daňová služba má právo zapojit širokou škálu metod povolených platnými předpisy - objevení dokumentů, inspekcí prostor, interakce s organizacemi třetích stran, které se týkají činnosti auditované společnosti.

V některých případech je pozastavení je poskytován on-site proverki.Resheniya zahájení dotčeného řízení, jakož i vytvoření pauzy ve výkonu trvá šéf spolkového daňového služby územních divizí. Rovněž jmenuje inspektory odpovědné za událost.

Na základě výsledků auditu provedou daňové orgány informované rozhodnutí - pokutovat firmu nebo naopak vyloučit případné sankce proti ní. Spolu se studiem činnosti určité firmy může FTS iniciovat protihodnotu těch osob, které jsou spojeny s činností organizace, která je auditována.

Velký význam pro účetní a další příslušné odborníky ruských firem je výklad norem daňového zákoníku - pokud jde o inspekce, a to nejen. Chcete-li získat potřebné znalosti v této oblasti finančníci se učí odborný výklad a informování veřejnosti o slyšení v rámci sporů mezi FTS a ověřitelných firem.