Art. 78 daňového řádu. Započítat nebo vrátit částky přeplatků daní, odvodů, pokut, pokut

Daňový zákoník stanoví postupy, v nichž mohou platitelé některých poplatků vrátit částky těchto poplatků, přeplatku na rozpočet nebo nadměrně vybíraný státem. Realizace tohoto práva musí být provedena v souladu s ustanoveními jednotlivých článků daňového řádu, zejména 78 a 79. První upravuje postup vrácení daně daňovému poplatníkovi a započtení přeplatků v běžných platbách. Struktura tohoto článku navrhuje poněkud podrobnou regulaci příslušných činností Federální daňové služby. Druhý článek specifikuje algoritmus vrácení daně, který byl nadměrně navrácen. Jaká jsou specifika označených postupů? Jak správně daňový nositel si uvědomil právo na vrácení shromáždění nebo vyrovnání těch,

Účel článku 78

Art. 78 daňového řádu - zdroj, který je regulován započtení postupu nebo oprávněného vrácení daní a dalších plateb do rozpočtu, jsou přeplatku jedna cesta nebo jiný subjekt - občana nebo organizaci. Podobné scénáře mohou být vytvořeny v případě, že poplatník má číslované více daní, než je nutné, nebo ve skutečnosti uvedené ve výši rozpočtu nad rámec toho, co je potřeba udělat. Bude užitečné studovat strukturu umění. 78 daňového řádu odděleně podle položek.

Odstavec 1

Tento prvek článku daňového řádu obsahuje ustanovení, která zjistí, že rozdíl mezi částkou daně musí být započtena krátkodobých závazků osoby nebo organizace na současný rozpočet závazků, splacení nedoplatků na jiných daních, jakož i dluhy na pokuty a penále nebo vrácena v pořadí, které se řídí odpovídajícím článkem daňového řádu Ruské federace. V přítomnosti techniky. 78 odst. 1 daňového řádu také uvádí, že set-off přebytečných federální, regionální a obecní daně a penále na nich se provádí v korelaci s podobnými typy rozpočtových závazků.

Odstavec 2

Druhý odstavec článku daňového řádu obsahuje ustanovení, podle nichž by měly být set-off nebo vrácení nadměrného daně provedené územní Federální daňové služby v místě registrace plátce jednotky, pokud jiná pravidla nejsou zahrnuty do daňového řádu. Uvažovaným bodem je čl. 78 také obsahuje ustanovení, podle něhož se splácení plateb v obecném případě provádí bez akruálního úročení.

Odstavec 3

Následující odstavec článku obsahuje ustanovení, na kterých Federální daňová služba sdělí plátci každý případ přeplatek určitých daní a jejich množství, nejpozději však po uplynutí 10 dnů po objevení zbytečných převodů. V případě, že daňové orgány nejsou přesvědčeni, že přeplatek je skutečně prováděny, ale naznačují, že to může být, může nabídnout poplatníkovi vykonávat společnou kontrolu vypočtených indexů pro jednotlivé platby.

Odstavec 4

Uvažovaným bodem je čl. 78 stanoví, že poplatník musí podat písemnou žádost k dani pro realizaci legitimní právo na přeplatek jako úvěr proti krátkodobých závazků. Tento dokument může být podána v elektronické podobě - ​​za předpokladu, že může být podepsán zesílený kvalifikovaný elektronický podpis, nebo prostřednictvím on-line účtu poplatníka. Rozhodnutí o čtení část přeplatků daní přijalo Federální daňové služby nejpozději časového vypršení limitu 10 dnů poté, co agentura obdrží příslušnou aplikaci z občana nebo organizace, nebo ode dne podpisu Federální daňové služby a osvědčení o plátce potvrzující provádění společného ověření zaplacení poplatků, pokud existuje, byla provedena.

Bod 5

V odstavci 5 předmětného článku je uvedeno, že započtení plateb za zaplacení daňových nedoplatků by mělo být prováděno Spolkovou daňovou službou nezávisle. Dodatečné uplatnění daně na předmět platby poplatků za zaslání v obecném případě není nutné. FTS musí splňovat požadavky odstavce článku 78 ve lhůtě 10 dnů poté, co bylo zjištěno, že přeplatek, nebo ode dne podpisu Federální daňové služby a poplatník akt potvrzující společnou sladění plateb. V řadě případů se lhůta pro provedení příslušného příkazu počítá od okamžiku vyhlášení rozsudku, pokud byla přijata kvůli pořádání slyšení o daňových sporech.

Uvažovaným bodem je čl. 78 daňového řádu obsahuje ustanovení, že prokázat, že osoba povinná k dani, a to navzdory skutečnosti, že toto opatření není povinné ze zákona, má také právo podat žádost, výše uvedené ve Spolkové daňové služby. To lze dosáhnout například s cílem urychlit proces kompenzace přeplatků v budoucích platbách. V tomto případě by měla být daň započíst odpovídající částka na dobu nepřesahující 10 dnů po obdržení písemnosti z daňového poplatníka, nebo ode dne, kdy byla podepsána akt společného odsouhlasení plateb, avšak tato.

Bod 6

Podívejme se nyní na to, jak se provádí vrácení přeplatků do rozpočtu. Tento postup je regulován článkem 6, čl. 78 daňového řádu. Výše přeplatku daně a měly by být vráceny do plátce daňové služby na základě písemné žádosti, která může být vytvořena v elektronické podobě za předpokladu, že je podepsána kvalifikovaným elektronickým podpisem.

FTS je povinen provést vrácení daně nejpozději do 1 měsíce od obdržení příslušné žádosti. V ustanoveních článku 6 čl. 78 daňového řádu také uvádí, že v případě, že daňový poplatník podat žádost o vrácení přeplatku ve Spolkové daňové služby, nedoplatky, a to zejména těch, které provádí kryt. Pokud po vypořádání dluhů zůstane určitá částka, je možný návrat.

Položka 7

Podle ustanovení odstavce 7 čl. 78 daňového řádu, podané u federálního daňového služby, zaslaného daňového poplatníka, což znamená započíst jakýkoli právně vymáhat přeplatku daně mohou být sestaveny a předloží úřadu do 3 let od okamžiku, kdy je přebytek převeden do rozpočtu, není-li v předpisech stanoveno jinak Akty, které se týkají daní a poplatků.

Bod 8

V souladu s položkou uvažovaného musí Federální daňová služba rozhodnout o náhradě občana nebo organizaci přeplatku daní po dobu nepřesahující 10 dnů po obdržení federálního daňového službě, nebo ode dne podpisu úřadu a za zaplacení daňového zákona smíření - pokud vůbec byl proveden. V kap. 8 umění. 78 daňového řádu také uvádí, že příkaz k vrácení odpovídajících přeplatků, vypracované na základě přijatého rozhodnutí daňové služby na příslušné částky odškodnění, řídil Federální daňové služby ve Spolkové ministerstvo financí - úřadu, který na oplátku dělá platby žadateli v souladu s rozpočtem zákonů Ruské federace ,

Odstavec 9

Podle norem č. 9 Článek 78 daňového řádu, že daňoví poplatníci jsou povinni informovat rozhodnutí o započtení nebo vrácení přeplatků, které mohou být se souhlasem postupu nebo odmítnutí držet. První nebo druhá činnost by měla být provedena v období nepřesahujícím 5 dnů po zvážení vydání. Oznámení od Federální daňové služby je převedeno na vedoucího společnosti, fyzické osoby, jejich zástupce proti převzetí nebo jiným dostupným způsobem, který může potvrdit obdržení těchto informací.

Pokud jde o interakci spolkového daňového služby a konsolidované skupiny daňových poplatníků, výše přeplatku daně, které mají být připsány nebo vráceny do příslušného účastníka příslušného svazu. Pokud byla uzavřena dohoda o jeho založení, je na žádost odpovědného subjektu provedena náhrada nebo započtení poplatků. Tato operace se neprovádí, pokud má odpovědný účastník konsolidačního celku nedoplatky, pokuty a další pokuty do rozpočtu.

Položka 10

V souladu s normami č. 10 Článek 78 daňového řádu, částky, která má být nahrazeny nebo započteny nárůst korelace s mírou refinancování centrální banky, pokud z výpočtů na ní mezi federální daňové služby a daňové poplatníky nebude realizován ve lhůtě stanovené v odst. 6 článku daňového řádu ,

Bod 11

Podle norem č. 11 z článku 78 daňového řádu, teritoriální struktuře federálního ministerstva financí, který provádí vracení přeplatků daně, musí informovat Federální daňové služby a, pokud je poloha částky bylo skutečně převedeno na poplatníka, a do jaké míry.

Odstavec 12

V případě, že zájem, jehož doplňkem přeplatku sbírku na základě ustanovení odst. 10 článku daňového řádu, bude žadatel není uveden v plné výši, že FTS rozhoduje o odškodnění zbytky, které jsou vypočítány na základě dne skutečného převodu příslušných částek na poplatníka. Tato činnost Federální daňové služby by měly provést nejpozději do 3 dnů od obdržení federální pokladny informacemi o datu vrácení daně a její výše. Požadováno platební příkaz Federální daňová služba by měla zaslat federální pokladnici.

Body 13 a 14

V souladu s odstavcem 13 článku daňového řádu Ruské federace by kompenzace nebo náhrada přeplatků za daně měla být provedena v ruských rublech. Bod 14 stanoví uplatňování norem stanovených v článku 78 daňového řádu, a to nejen daní, ale i dalších závazků: zálohové platby, pokuty, pokuty, různé poplatky. Příslušná pravidla stanovená v článku 78 se na základě ustanovení odstavce 14 vztahují také na daňových agentů, předměty placení poplatků do rozpočtu a odpovědní účastníci konsolidovaných skupin plátců. Odstavec článku 78 rovněž uvádí, že ruská daň by se měla vztahovat odpovídající pravidla v procesu započtení nebo vrácení přeplatku DPH, která je vratná v souladu se zákonem.

Odstavec 15

Bod 15 umění. 78 daňového řádu stanoví sazby u nichž lze skutečnosti uvádět předmět jako vlastníka majetku ve zvláštním prohlášení, která je uvedena v souladu s spolkového zákona „o dobrovolné prohlášení“ a převod tohoto majetku do skutečného vlastníka nemůže být základem pro uznání určitých plateb do rozpočtu nadbytečné.

Jak vyplývá z norem uvedených v článku 78 daňového řádu RF, zdaňování RF uznává daň zaplacenou státní pokladnici, zbytečně vybíranou na základě dodatečných poplatků při daňovém auditu nebo dobrovolné platbě daňového poplatníka. Dalším scénářem pro vznik odpovídajících přeplatků je změna základu daně v důsledku rozhodnutí soudu nebo nařízení vyšší úrovně Federální daňové služby.

Je možné vrátit daň z článku 78 nerezidentům Ruské federace?

Mnoho plátců se obává otázky: Mohou nerezidenti z Ruské federace odvádět nadměrně placené daně do rozpočtu? Tito jsou považováni za cizince a občany Ruska, kteří žijí v Rusku méně než polovinu 365 dnů. Jak dokládají odborné materiály k čl. 78 daňového řádu Ruské federace s připomínkami, je tento postup možný. Zvažme její nuance.

Hlavním rysem zdanění nerezidentů - budou platit osobní daň z příjmu ve výši 30%, zatímco v zásadě Poplatek se počítá ve výši 13% z příjmů. Potřeba vrátit příslušný poplatek způsobem předepsaným v čl. 78, může nastat kvůli nesprávné definici status daňového poplatníka a nesprávný výpočet daně z příjmů fyzických osob ve výši 30% namísto 13%. Obecně platí, že algoritmus, podle kterého jsou v tomto případě zaplaceny přeplatky do rozpočtu, je stejný jako v případě jiných důvodů pro uplatnění tohoto postupu. To znamená, že plátce musí být poskytnut Spolkové daňové službě, jak je předepsáno v § 6, čl. 78 daňového řádu Ruské federace, žádost, a pak počkat, až daňové orgány přijmou rozhodnutí. Bude užitečné zvážit, jak by měla být sestavena.

Jak podat žádost o vrácení daně?

Žádost o zákonné vrácení přeplatků ze státního rozpočtu jako celku je jednotná. V pravém horním rohu tohoto dokumentu musíte zadat, komu je poslán. Obecně je to šéf územního daňového inspektorátu pro obecní vzdělávání, ve kterém daňový poplatník podniká. Takže píšeme: "Vedoucímu IFNS pro toto nebo takové město nebo okres". Je třeba zaznamenat níže, od koho je zaslána žádost. Napsali jsme "Od toho". Další položkou je údaj o pasu žadatele (série dokumentu, jeho číslo, datum vydání a také orgán, ve kterém je dokument vydán). Formulář žádosti o vrácení daně by měl rovněž obsahovat adresu registrace poplatníka - opravíme ji níže uvedeným řádkem. Pak napíšeme uprostřed stránky "Prohlášení". Níže odůvodňujeme naše odvolání k Federální daňové službě s větou "V souladu s ustanoveními odstavce 6 čl. 78 Daňového řádu Ruské federace v souvislosti s přeplatkem daně požádám vás o převod částky, která má být vrácena na takový osobní účet. "

Pak upravíme podrobnosti o příslušném bankovním účtu. Jedná se nejčastěji: jméno příjemce, TIN, název banky, BIC, korespondent účet, osobní účet. Nižší datum dokumentu, podpis a jeho dešifrování. Jak může vypadat žádost o vrácení přeplatku? Vzorek tohoto zdroje může vypadat takto:

Rozdíly v příslušné žádosti mohou být způsobeny především druhem daně, poplatku, penále a jiným druhem plateb do rozpočtu. Takže je možné vrátit daň z příjmu fyzických osob, nebo například, jak jsme uvedli výše, DPH.

Články 78 a 79 daňového řádu: jak to souvisí?

Je možné poznamenat, že v daňovém zákoníku existuje článek velmi blízko k čl. 78 - 79. Daňový řád Ruské federace upravuje postup vymáhání částek z daní a dalších závazků, které byly nadměrně navráceny. Studujeme nejpozoruhodnější body.

Takže v odstavci 1 čl. 79 uvedlo, že navrácení nadměrných plateb do rozpočtu by mělo být provedeno pouze tehdy, pokud před provedením správného vyrovnání příslušné částky ve prospěch splacení případných nedoplatků. Pokud se ukáže, že neexistuje, pak pouze v tomto případě Federální daňová služba bude muset provést postupy stanovené v článku 79 daňového řádu. V souladu s normami obsaženými v odstavci 2 čl. 79 zákona o daních, rozhodnutí Federální daňové služby vrátit plátce nadměrných daní by mělo být doručeno včas, což nepřesáhne 10 dnů po obdržení žádosti agenturou. Jeho podoba bude obecně podobná té, která se používá v případě uplatnění práva na kompenzace plateb, které jsou státům zbytečně vypsány.

FNS při provádění procesu vrácení, jako je tomu v případě, kdy je přeplatek daň započtena v souladu s článkem 78, spolupracuje s federálním ministerstvem financí. Daňové úřady by proto měly zaslat příkazy příslušnému oddělení, aby vrátili odpovídající částky, které vznikly na základě rozhodnutí Federální daňové služby. Žádost o navrácení nadbytečných daňových poplatníků lze zaslat do FTS do 1 měsíce od okamžiku, kdy zjistí skutečnosti o existenci přeplatků do rozpočtu.

V některých případech musí být právo na uplatnění přiměřené náhrady subjektu placení poplatků prokázáno u soudu. Žaloba, jejímž předmětem - potvrzení o zákonných důvodů pro vrácení daně lze provést po dobu 3 let ode dne zjištění poplatník skutečnosti předražení.

Skutečnost, že v rozpočtu - nadměrně vybírané daně, by Federální daňová služba měla nezávisle oznamovat, jak vyplývá z norem ustanovení 4. čl. 79 zákona o daních, předmět plnění závazků k rozpočtu včas, který nepřesáhne 10 dnů po zjištění příslušné skutečnosti.

Částka daně, která je vybírána z rozpočtu nad požadovanou částku, by měla být vrácena žadateli, vycházející z norem cl. 79 daňového řádu nejpozději do 1 měsíce od data podání žádosti v souladu se stanoveným formulářem na federální daňovou službu. V některých případech se úroky účtují více než v souladu s ukazatelem refinanční úrokové sazby centrální banky.

Pokud předmětem interakce s federální daňovou službou je konsolidovaná skupina podniků, daň je vrácena na účet odpovědného účastníka sdružení.

Teritoriální struktura Federálního ministerstva financí oznámí Federální daňové služby plateb na daňového poplatníka, jako je tomu v případě postupu ofsetového přebytek daň podle článku 78 daňového řádu.